УСН: учет стоимости основного средства, выявленного при инвентаризации
инвентаризация
Если в результате проверки учетных документов, анализа информации из других источников или при осмотре территорий и помещений у налогового органа возникнут предположения о наличие неотраженного в учете имущества — прикатит инвентаризация.
Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке
Пошаговая инструкция.
Проверяющие всех мастей не оставляют попытки найти серьезные нарушения, не особо прилагая усилия. С тем, что камеральные проверки стали походить на выездные, бороться сложно. А вот доказать, что осмотр территории нельзя приравнивать к инвентаризации – можно.
Подтверждение этому – постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2019 по делу № А59-152/2018. В качестве проверяющего выступил региональный минфин. Предметом проверки стало расходование средств по госконтракту на обустройство спортивной площадки. Исследовав визуально площадку, контролеры не обнаружили несколько скамеек и урн, установка которых была оплачена подрядчику. Деньги за недостающее имущество Минфин предписал вернуть в бюджет.
Суд проверяющих не поддержал, указав, что визуальный осмотр территории в этой ситуации нельзя назвать надлежащим доказательством. Подрядчик и учреждение подписали акт сверки взаимных расчетов, подтверждающий, что:
· все работы выполнены в полном объеме;
· задолженности нет.
А вот проверяющие не проводили инвентаризацию для того, чтобы выявить материальные ценности. Также при проверке не было выяснено, как учреждение отражает спорные объекты в учете. Таким образом, неисполнение обязательств по госконтракту было признано не доказанным.
Какие основные мероприятия нужно провести работникам бухгалтерии к 1 января 2019 г., чтобы безболезненно уйти на новогодние каникулы? Эксперты «РосКо—Консалтинг и аудит» в блоге компании обозначили основные из них:
- «перепрошить» онлайн-кассу и проверить (утвердить) лимит по кассе;
- проверить (актуализировать) наличие приказа об установлении лимита кассы;
- провести инвентаризацию имущества и обязательств;
- провести инвентаризацию созданных резервов;
- выбрать выгодную систему налогообложения;
- начислить и выплатить заработную плату за декабрь 2018 г.;
- совместно с другими службами компании пересмотреть договоры с контрагентами;
- проверить нормируемые расходы.
Как и зачем это нужно сделать, читайте в статье.
Несмотря на то, что баланс сдается в марте, провести закрывающие документы, оформить инвентаризационные описи и сделать сверки расчетов рекомендуется в декабре.
Инвентаризация основных средств — не такая простая задача, как кажется.
Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина от 13.06.1995 №49, руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 07-01-10/71098 от 03.10.2018.
О проведении в целях бюджетного учета инвентаризации имущества путем видео-, фотофиксации в режиме реального времени с присутствием членов комиссии
Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Начисление резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год производится на основании принятой для целей налогообложения учетной политики в порядке, аналогичном порядку формирования резервов на оплату отпусков.
Так, на основании пункта 3 статьи 324.1 НК в случае формирования налогоплательщиком резерва на оплату отпусков указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода.
Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.
Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Эти разъяснения Минфина представлены в письме № 03-03-06/1/60144 от 23.08.2018.
Новые формы Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (0504087) и Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (0504092) утверждены Минфином. Эти документы применяются в бухгалтерском учете госсектора.
В формах появились новые графы. Например, в Инвентаризационную опись добавили «Статус актива» и «Целевую функцию актива», а в Ведомость графу «Не соответствует условиям актива». Изменения связаны с принятием новых ФСБУ для организаций госсектора.
Обновленные формы необходимо применять по их организационно-технической готовности, но не позднее 1 января 2018 года. Такие условия указаны в приказе Минфина от 17.11.2017 N 194н.
Читатель нашего форума обратился к коллегам за советом. В рамках учета основных средств главбух задумал обозначить каждое из них специальной наклейкой, причем чтоб это было эстетично и современно.
Тут меня "торкнуло": хочу на каждое ОС приклеить наклейку и инвентарным номером.А как вы проводите инвентаризацию основных средств?
У кого есть подобный опыт, кто как делал?
Нашел в Комусе этикетки самоклеящиеся, но там их так много... И все разные... Печатать буду в WORDе.
Поделитесь опытом, коллеги.- dmitrijj-simanvskijj
Поделиться своим опытом с нашим читателем можно в теме форума «Наклейки на ОС».
Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-06/2/54380 от 24.08.2017.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Таким образом, доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по УСН. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров.
Организация на УСН провела инвентаризацию товаров, в ходе которой выявились излишки.
Согласно пункту 20 статьи НК внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Таким образом, стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, пояснил Минфин в письме № 03-11-06/2/30304 от 18.05.2017.
При этом доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по УСН. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров.
В Москве