Могут ли ИП и самозанятые получать вычеты?

В наших видеороликах, посвященных вопросам налоговых вычетов, мы исходили из того, что физические лица получают доход от своих работодателей. В этих случаях физические лица могут вернуть из налоговой инспекции удержанный и перечисленный налог работодателями.

Если речь идет о предпринимателях и самозанятых лиц – ситуация меняется.

В каких случаях ИП и самозанятые граждане не могут получить вычет?

Самозанятые граждане в части своей деятельности не являются плательщиками НДФЛ и, следовательно, возвращать им из налоговой инспекции нечего. Такие граждане платят в бюджет только налог на профессиональный доход и освобождены от уплаты НДФЛ (ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина РФ от 24.09.2019 № 03-11-11/73352).

В отношении ИП ситуация не столь однозначная. Дело в том, что ИП могут применять различные налоговые режимы, в т. ч. и быть плательщиками НДФЛ. Такие предприниматели по окончанию года представляют налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

Таким образом, если ИП применяют спецрежимы в части своей деятельности, например, УСН, ПСН, ЕСХН, вычет применить нельзя.

Когда вычет возможен, если в части основной деятельности не уплачивается НДФЛ?

В некоторых случаях вычет можно получить, даже не являясь плательщиком НДФЛ по основному виду деятельности.

Например, самозанятый гражданин имеет банковский вклад и получает по нему проценты. С 2021 года доход в виде процентов за минусом определенного лимита, облагается НДФЛ.

То есть если у самозанятого возник иной доход, который облагается НДФЛ, он вправе воспользоваться налоговыми вычетами.

Пример:

Самозанятый имеет депозит в банке с ежемесячной капитализацией процентов. За 2021 год по депозиту начислено 60 000 рублей.

Несмотря на фактически высокую инфляцию, ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 г. составляла 4,25%.

А значит и необлагаемый НДФЛ минимум составил:

1 млн рублей * 4,25% = 42 500 рублей.

Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит: (200 000 рублей – 42 500 рублей) * 13% = 20 475 рублей.

В период с 1 января по 1 февраля 2022 г. банки – источники выплаты дохода, должны сообщить налоговикам о выплаченных процентах в отношении каждого физического лица.

Если же проценты не снимаются физическим лицом, а зачисляются банком на счет клиента, то доход будет учитываться в периоде зачисления этих процентов на вклад.

Налог за 2021 год должен быть оплачен не позднее 1 декабря 2022 г. на основании полученного уведомления налоговиков.

Предположим, что в 2021 году у физического лица были расходы на лечение в размере 100 000 рублей.

В этом случае самозанятый может заявить в налоговую инспекцию вычет и вернуть НДФЛ в размере 7 475 рублей:

20 475 рублей – (100 000 рублей * 13%) = 7 475 рублей.

Данная позиция подтверждена контролирующими органами, ведь доход в виде процентов, формирует основную налоговую базу по НДФЛ (письма Минфина РФ от 18.01.2022 № 03-04-05/2296, от 29.03.2021 № 03-04-09/22627).

Самозанятый по окончании налогового периода должен представить налоговую декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие прохождение лечения (письмо Минфина РФ от 02.09.2021 № 03-04-05/71198).

В аналогичной ситуации может получить вычет и ИП, который применяет спецрежимы.

ИП может при наличии доходов, взять имущественный вычет при покупке недвижимости. При этом не имеет значения, что купленная недвижимость впоследствии будет использоваться в предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 № 03-11-11/21776).

Кроме того, ИП, как и самозанятый одновременно могут работать по найму у работодателей. Тогда работодатель с полученного дохода удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.

ИП может в календарном году реализовать имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности и в отношении него уплачивается НДФЛ.

В подобных ситуациях ИП как физическое лицо должен представить декларацию 3-НДФЛ и показать там доходы и вычеты (письмо Минфина РФ от 20.01.2022 № 03-04-05/3058).

К каким доходам нельзя применить налоговые вычеты?

Как самозанятому, так и ИП, следует иметь ввиду, что не ко всем дополнительным доходам можно применить налоговый вычет.Например, налоговый вычет нельзя применить в отношении следующих доходов (абз. 2 п. 3 ):

• дивиденды от участия в организациях;
• выигрыши, полученные от участия в азартных играх и лотереи.

Нельзя применить и вычет к доходам, которые не облагаются по ставкам 13% или 15% НДФЛ.

В том случае если вычета «не хватает» в текущем календарном периоде, то перенести его на следующий период нельзя. Исключение составляет только имущественный вычет.

Его можно переносить до тех пор, пока сумма уплаченного налога не покроет НДФЛ, рассчитанный с расходов на покупку недвижимости.

Каким способом можно сдать декларацию в налоговую инспекцию?

Декларацию 3-НДФЛ можно направить через личный кабинет налогоплательщика, отправить по почте с описью вложения, через сайт госуслуг, лично посетив налоговую инспекцию. Отправить декларацию можно и через оператора ЭДО.

К декларации нужно собрать документы, подтверждающие вычеты. Перечень документов зависит от вида заявляемого вычета.