Как принять к вычету входной НДС в 2026 году: руководство для бизнеса на УСН

Принятие входного налога к вычету — это уменьшение суммы начисленного вами «исходящего» НДС (с ваших продаж) на величину уплаченного поставщику входного налога. В результате сумма платежа в бюджет для вас снижается.

Для вычета важно, какой вариант уплаты НДС выбрал сам упрощенец.

Право на вычет есть у упрощенцев, которые платят НДС по общей ставке 22% (10%). Но одного этого недостаточно. Покупку нужно принять к учету, получить от поставщика документ с выделенным налогом и использовать приобретенные товары или услугу в операциях, которые облагаются НДС.

Некоторые компании или ИП используют пониженные ставки 5% и 7% или находятся на освобождении от НДС. У таких упрощенцев права на вычет нет. НДС из документов поставщика учитывают по правилам п. 2 ст. 170 НК:

• при УСН «доходы минус расходы» — добавляют к расходам вместе со стоимостью покупки;

• при УСН «Доходы» — отдельно в затратах не показывают.

Например, ООО «Альта» на УСН платит НДС по ставке 22% и купило материалы для продажи товаров с НДС. Если поставщик передал УПД с выделенным налогом, компания сможет заявить вычет. А ООО «Маяк» выбрало ставку 5%. Даже при наличии такого же УПД налог из покупки не уменьшит начисленный НДС.

Входной налог нельзя просто вычесть из начисленного НДС. Упрощенцы, как и все остальные налогоплательщики, должны соблюдать установленные налоговым законодательством правила применения вычетов.

Сначала проверьте, по какой ставке вы сами платите НДС. Вычет доступен только упрощенцам, которые работают по обычным ставкам — 22% или 10%.

Перед тем как включать входной НДС в декларацию, ответьте на четыре вопроса.

1. Есть ли документ от поставщика с выделенным НДС?

Обычно это счет-фактура или УПД. Продавец должен выставить документ в течение пяти дней, но задержка сама по себе не отменяет право покупателя на вычет.

2. Приняли ли покупку к учету?

Вычет нельзя заявить только потому, что поставщик прислал счет-фактуру. Сначала товары, работы или услуги нужно оприходовать. Для этого требуется первичка: накладная, УПД или другой документ по сделке.

3. Для каких операций используют покупку?

Входной НДС можно принять к вычету, если покупка нужна для деятельности, облагаемой НДС.

Например, ООО «Прайм» купило материалы для производства товаров, которые затем продает с НДС. При выполнении остальных условий налог из счета-фактуры можно заявить к вычету.

Если покупка относится к операциям без НДС, вычет не применяют. Такой налог увеличивает стоимость товаров, работ или услуг.

4. Есть ли у компании операции с НДС и без НДС одновременно?

Если покупка используется сразу и в тех, и в других операциях, входной НДС нужно распределить. Это требование п. 4 ст. 170 НК.

Если покупка одновременно относится к операциям с НДС и без НДС, входной налог нужно разделить. К вычету берут только ту часть, которая приходится на облагаемую НДС деятельность. 

Входной НДС распределяют пропорционально стоимости отгруженных товаров. В книге покупок счета-фактуры регистрируют не на всю сумму налога, а только на ту часть, которую можно заявить к вычету.

Например, ООО «Север» за квартал получило 10 млн руб. выручки. Из них 8 млн руб. — от продаж с НДС, 2 млн руб. — от операций без НДС. Значит, к облагаемой деятельности относится 80% выручки.

В этом же квартале компания получила от поставщика счет-фактуру с НДС 120 000 руб. Покупку используют в обоих направлениях бизнеса. Поэтому к вычету можно заявить только 80% входного НДС — 96 000 руб. Оставшиеся 24 000 руб. нужно учесть в стоимости покупки.

Например, ООО «Линия» за квартал потратило 4 млн руб. Из этой суммы 160 000 руб. относятся к операциям без НДС. Доля таких расходов — 4%.

В этом же квартале компания получила от поставщика счет-фактуру с НДС 90 000 руб. Покупку используют одновременно для операций с НДС и без НДС. Поскольку расходы на необлагаемую деятельность не превысили 5% от всех затрат, эту сумму входного НДС можно не делить и заявить к вычету полностью. 

Переход на обязательный ЭПД с 1 сентября 2026 года

Узнайте важные нюансы про обмен электронными перевозочными документами

Узнать про ЭПД

Чтобы заявить входной НДС к вычету, компании нужны документы по покупке. Обычно это счет-фактура от поставщика и первичка: накладная, акт, УПД или другой документ, который подтверждает передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг.

В счете-фактуре должна быть выделена сумма НДС. Также важно, чтобы из документа можно было понять, кто продавец и покупатель, что именно купили, по какой стоимости и какая сумма налога предъявлена. Если ошибка мешает определить эти сведения, налоговая может отказать в вычете.

После получения документов проверьте, совпадают ли данные в счете-фактуре, первичке и учете. Например, если в УПД указано одно количество товара, а на склад в 1С оприходовали другое, перед вычетом лучше разобраться с расхождением и запросить исправленный документ у поставщика.

Когда документы проверены, счет-фактуру или УПД отражают в книге покупок. Затем данные из книги переносят в декларацию по НДС: сведения о документах — в раздел 8, а общая сумма вычета — в раздел 3.

В разделе 3 вычет уменьшает начисленный НДС. Если налог с продаж больше вычетов, разницу нужно заплатить в бюджет. Если вычеты оказались больше начисленного налога, появляется сумма к возмещению.

Декларацию по НДС упрощенцы сдают в общие сроки — не позднее 25-го числа месяца после отчетного квартала. Если крайняя дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Входной НДС можно принять к вычету в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги приняли к учету. Использовать это право разрешено в любом из кварталов, входящих в трехлетний интервал (п. 1.1 ст. 172 НК).

Вычет следует заявлять в том квартале, в котором одновременно соблюдены все необходимые условия: 

• применяется основная ставка 22% (10%); 

• приобретения оприходованы и используются в облагаемой НДС деятельности;

• от поставщика получен счет-фактура (УПД).

Ориентируйтесь не на дату счета-фактуры, а на момент, когда покупку приняли к учету. Пока товар, работа или услуга не оприходованы, заявить входной НДС к вычету нельзя.

Например, ООО «Вектор» получило счет-фактуру от поставщика 18 июня 2026 года, но оборудование поступило на склад и было принято к учету только 3 июля. В этом случае вычет можно заявить не за II, а за III квартал 2026 года.

Другая ситуация — покупку приняли к учету в одном квартале, а счет-фактура пришел уже в следующем. Если документ поступил до крайнего срока сдачи декларации за квартал, в котором была оприходована покупка, вычет можно оставить в этом периоде.

Например, ООО «Альфа» оприходовало партию материалов 20 июня 2026 года. Один поставщик передал счет-фактуру 21 июля, второй — 29 июля. Документ от первого поставщика можно включить в книгу покупок за II квартал, если он поступил до срока сдачи декларации. По второму счету-фактуре вычет переносится на III квартал, так как документ пришел уже после дедлайна.

Ответ: Да, может. Ставки НДС продавца и покупателя могут не совпадать. Для получения вычета это не имеет значения.

Да, НДС по остаткам, не использованным упрощенцем до конца 2025 года, можно принять к вычету в 2026 году при выборе основной ставки налога. Если же выбраны ставки 5% или 7%, принять к вычету такой «переходящий» налог в 2026 году нельзя (п. 8 ст. 145 НК).

Несмотря на дату получения счета-фактуры (1 июля — это уже III квартал), регистрируйте его в книге покупок II квартала. Так как документ получен до дедлайна по декларации за этот период, заявить вычет можно в отчете за II квартал 2026 года.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: 2W5zFH7Ud6y