Самое важное:
Для УСН установлены пороговые значения: доход — 490,5 млн руб., остаточная стоимость ОС — 218 млн руб., численность — до 130 человек.
Превышение любого из пороговых значений автоматически переводит вас на ОСНО.
Уйти с этого режима добровольно вы можете с начала года — уведомьте налоговую о своем решении до 15 января. Опоздание сделает переход невозможным.
При обязательном переходе срок более жесткий — 15 календарных дней после окончания квартала, в котором нарушены лимиты. Просрочка грозит штрафом, а также налоговая может начислить пени за весь переходный период.
Вернуться на УСН можно будет не раньше чем через год после перехода. Это правило действует независимо от причины смены режима.
Когда бизнес переходит на ОСНО и как уведомить об этом налоговую
Добровольный переход компаний и ИП на ОСНО всегда происходит с 1 января. Вы заранее знаете дату, успеваете настроить учет, предупредить контрагентов и перестроить внутренние процессы. Санкции ФНС вам не грозят — вы все делаете по плану.
Также возможен вариант, когда бизнес переходит на ОСНО, если превышено пороговое значение (годовой доход, остаточная стоимость, доля участия организаций в УК, средняя численность) или появился филиал.
Эти показатели лучше отслеживать ежемесячно, а не ждать окончания квартала или года. Как только любой из порогов пройден, вы автоматически становитесь плательщиком ОСНО с 1-го числа того месяца, когда это случилось.
При добровольном переходе. Прежде чем подавать уведомление, посчитайте, рассчитайте нагрузку. Если ваши клиенты — физлица или компании, которые не принимают входной НДС к вычету, налог не даст им преимуществ. Если оставить прежние цены, НДС придется выделять из полученной выручки и платить за счет собственной маржи.
При вынужденном переходе. Не ждите, пока превышение лимита обнаружит инспекция. Самостоятельно определите дату утраты права на УСН. Заранее проверьте договоры и цены. Если НДС в них не предусмотрен, налог, возможно, потребуется выделять из согласованной с покупателем суммы.
Новая форма уведомления
С июля 2026 года вступил в силу приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. Он отменил старые бланки, которые ранее оформлялись при переходе с УСН (в том числе формы 26.2 3 и 26.2 2). Теперь используют форму по КНД 1154004.
Принцип ее оформления:
заполняете титульный лист;
выбираете код основания представления уведомления (сообщения);
заполняете только один соответствующий раздел. В данном случае это разделы 3 (для инициативного перехода) и 6 (для перехода в связи с утратой права на УСН).
Для каждого сценария установлены свои временные рамки. Если их нарушить, последствия будут разными — от невозможности перехода до штрафов.
Ситуация | Раздел КНД 1154004 | Срок подачи |
Добровольный отказ | Раздел 3 | До 15 января года перехода |
Вынужденный переход | Раздел 6 | Не позднее 15 дней после окончания квартала в котором утрачено право применять УСН |
Подать уведомление можно несколькими способами. Документ, подтверждающий дату подачи, зависит от выбранного варианта:
Личный визит в налоговую инспекцию. На втором экземпляре вам поставят отметку о принятии — сохраните ее.
Почтой — оформляйте заказное письмо. Не забудьте про опись вложения. Датой подачи считается дата отправки по штемпелю на конверте.
Посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС) — дату фиксирует оператор электронного документооборота.
Личный кабинет налогоплательщика — дата отправки автоматически регистрируется в системе.
Как учесть доходы и расходы при переходе с УСН на ОСНО
Это обязательный этап при переходе на ОСНО (п.п. 2, 3 ст. 346.25 НК РФ). Смысл его в том, чтобы определить, какие доходы и расходы, возникшие на УСН, переходят на ОСНО, а какие нет.
На УСН (кассовый метод) доход признавался в момент получения денег, расход — в момент оплаты.
На ОСНО (метод начисления) — доход возникает при отгрузке, расход — при подписании акта или получении товара, независимо от оплаты.
При переходе возникает так называемая переходная база.
Что входит в эту базу:
дебиторская задолженность за товары, отгруженные на УСН, но не оплаченные к моменту перехода;
кредиторская задолженность поставщикам за товары, полученные на УСН, но не оплаченные. Такие расходы можно учесть на ОСНО (если вы были на УСН «доходы минус расходы» и расход не списан);
авансы полученные и выданные — по ним особый порядок (разберем ниже).
С даты перехода вы обязаны перейти на метод начисления для налога на прибыль, если вы его выбрали, и начать вести книги покупок и продаж для НДС. Если вы выбрали кассовый метод на ОСНО, то порядок признания доходов и расходов у вас сохранится, но для НДС это не имеет значения — налог считается по отгрузке.
Чтобы правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, корректно рассчитывать налог на прибыль, формировать и сдавать декларации без ошибок, используйте «1С:Бухгалтерия предприятия». Весь цикл учета полностью автоматизирован — от первичных документов до сдачи декларации. Пользователям облачной 1С от Scloud доступно автоматическое обновление баз 1С и круглосуточная техподдержка.
Как сдать отчетность и уплатить налоги при переходе с УСН на ОСНО
За то время, пока вы применяли УСН, вы должны полностью рассчитаться по единому налогу и сдать декларацию.
Действие | Добровольный переход (с 1 января) | Обязательный переход (в течение года) |
Сдать декларацию по УСН | За полный предыдущий год:
| За период с начала года до даты перехода. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Пример: если утратили право во II квартале → декларацию сдайте до 25 июля. |
Уплатить налог по УСН | Все авансовые платежи уже перечислены. Остается только доплатить налог по итогам декларации (если есть). | |
Перейти на уплату налогов по ОСНО | С 1 января начинаете платить:
| Обязанность платить налоги возникает с даты перехода (1‑е число месяца нарушения) и осуществляется в те же сроки. |
Уплатить пени за несвоевременную уплату авансов по налогу на прибыль | Не применяется, так как переход плановый, пеней нет. | Не начисляются за месяц утраты права, если вы в срок подали уведомление и перешли на ОСНО. Если опоздали с уведомлением — пени начислят в общем порядке. |
Переход на обязательный ЭПД с 1 сентября 2026 года
Узнайте важные нюансы про обмен электронными перевозочными документами
Чек-лист перехода на ОСНО в 2026 году: от решения до первой отчетности
Этот список поможет ничего не упустить и выстроить действия в правильной последовательности.
За месяц до добровольного перехода:
Сравните налоговую нагрузку на УСН и ОСНО.
Уведомьте ключевых контрагентов о предстоящем изменении режима, в случае необходимости внесите изменения в действующие договоры.
Проведите инвентаризацию остатков товаров, материалов, основных средств для определения суммы входного НДС, принимаемого к вычету.
Настройте бухгалтерскую программу для ведения учета по ОСНО (счета-фактуры, книги покупок/продаж, регистры налогового учета).
Подготовьте уведомление по форме КНД 1154004 и проверьте правильность заполнения.
В день перехода — 1 января при добровольном или 1-е число месяца нарушения при обязательном переходе
Перейдите на метод начисления для налога на прибыль. Доходы и расходы признаются по факту отгрузки, а не оплаты.
Начните выставлять счета-фактуры с НДС по ставке 22% или 10%, если товар входит в льготный перечень.
Заведите книгу продаж и книгу покупок: даже если в первом месяце не было операций, она должна быть открыта.
Проверьте договоры с покупателями и поставщиками: предусмотрено ли изменение цены из-за НДС.
В течение 15 календарных дней после окончания квартала нарушения — при вынужденном переходе
Подайте сообщение по форме КНД 1154004 — лично, почтой, через ТКС или ЛК.
Получите отметку о принятии: при личной подаче — на втором экземпляре, при электронной — сохраните квитанцию.
В этот же срок сдайте промежуточную декларацию по УСН за период до перехода, если перешли в течение года.
В первый месяц после перехода
Еще раз уведомьте всех контрагентов о том, что теперь вы плательщик НДС.
Проверьте переходные операции — доходы и расходы, которые возникли на стыке режимов, и правильно их классифицируйте.
До сдачи первой отчетности на ОСНО
Заполните декларацию по НДС за квартал, в котором произошел переход — даже если это был неполный квартал.
Рассчитайте налог на прибыль (авансовые платежи) за период с даты перехода.
Уплачивайте налоги в установленные сроки:
НДС за квартал разделите на три равные части. Перечисляйте их до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Налог на прибыль уплачивайте авансовыми платежами — ежемесячно или ежеквартально в зависимости от применяемого порядка.
Разобраться в тонкостях налога на прибыль и настроить 1С без ошибок бывает непросто — особенно при частых изменениях в законодательстве. Если у вас возникнут сложности с учетом в 1С, вы всегда можете обратиться к экспертам Scloud. Специалисты помогут решить любую проблему: от некорректного закрытия месяца до расхождений в декларации. А пользователям облачной 1С от Scloud доступно 3 бесплатные консультации ежемесячно.
Частые вопросы бухгалтеров при переходе
Можно ли при переходе на ОСНО учесть расходы, которые были оплачены на УСН, а акт подписан уже на ОСНО?
Да, если расходы соответствуют критериям ст. 252 НК РФ: они экономически обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода. На УСН они не были признаны, так как не было отгрузки (для товаров) или подписания акта (для услуг). На ОСНО вы можете включить их в затраты в том периоде, когда они были фактически понесены (по методу начисления — дата подписания акта).
Но будьте внимательны: если расход относится к деятельности, осуществленной до перехода, налоговая может его не принять. Так что лучше иметь четкое обоснование.
Как быть с НДС по товарам, закупленным на УСН и проданным на ОСНО?
Вы вправе принять «входной» НДС к вычету при соблюдении всех условий (товар оприходован, есть счет-фактура, товар используется в облагаемых НДС операциях).
Вычет заявляется в том квартале, когда вы стали плательщиком НДС, но не позже трех лет с даты принятия товара к учету. Это одно из наиболее часто используемых переходных преимуществ.
Если я перешел на ОСНО вынужденно, нужно ли подавать уведомление о смене режима в СФР?
Нет, в Соцфонд ничего подавать не нужно. Смена налогового режима не влияет на порядок исчисления страховых взносов — они рассчитываются по тем же тарифам. Но вы должны уведомить налоговую инспекцию, что теперь вы не на УСН — это делается через подачу формы КНД 1154004.
Можно ли в течение года перейти с ОСНО обратно на УСН?
Нет, это возможно только через год после перехода (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Причем подать уведомление о возврате на УСН можно только с 1 января следующего года. Исключений нет. Поэтому, если вы перешли на ОСНО в апреле 2026 года, вернуться на УСН сможете не раньше 1 января 2028 года.
Переход на обязательный ЭПД с 1 сентября 2026 года
Узнайте важные нюансы про обмен электронными перевозочными документами
Читайте также:
Открытый перечень расходов на УСН в 2026 году: что важно учитывать.
Как принять к вычету входной НДС в 2026 году: руководство для бизнеса на УСН.
Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2026 году: подробный перечень.
Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН 7104516184, erid: 2W5zFH7SHx5
Начать дискуссию