Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2026 году: подробный перечень

Полный список доходов, которые освобождены от обложения НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК. В него входят выплаты физлицам в качестве господдержки или компенсации жизненно важных затрат. Выплаты от работодателей, подпадающие под льготу, можно разделить на две группы: 

1. Выплаты, которые в полном размере не облагаются налогом.

2. Выплаты, которые частично не облагаются налогом. Размер необлагаемых сумм прописан в НК. 

Большая часть выплат от работодателя облагается НДФЛ. Налог начисляют с доходов как в денежной, так и в натуральной форме. В части случаев освобождение выплат от налога работает только при выполнении определенных условий.

Некоторые виды компенсаций от работодателя не облагаются НДФЛ в полном размере — например, выплаты, связанные со здоровьем сотрудника, обучением или улучшением его жилищных условий. 

К таким выплатам относятся:

1. Оплата обучения и повышение квалификации (п. 21 ст. 217 НК). Оплаченное работодателем обучение и переквалификация не относятся к доходам сотрудника и не облагаются НДФЛ. Это касается и краткосрочных курсов, и получения высшего образования в российских образовательных организациях с лицензией или в зарубежных учреждениях. 

Не подлежит налогообложению и оплата обучения детей сотрудника (письма Минфина от 10.12.2020 № 03-04-06/108151, от 24.11.2020 № 03-04-05/102163). 

В налоговую базу по НДФЛ такие выплаты не включаются, их не нужно отражать как облагаемый доход в справках о доходах и налоге физлиц.

У работодателя должны быть подтверждающие документы — договор с образовательной организацией и документы об оплате обучения.

2. Компенсация стоимости санаторно-курортного лечения (п. 9 ст. 217 НК). От уплаты НДФЛ освобождается полная или частичная компенсация (оплата) работодателем стоимости оздоровительных путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации для сотрудников и членов их семей. К таким организациям относятся: санатории, профилактории, дома и базы отдыха, лечебно-оздоровительные комплексы, пансионаты, детские лагеря (оздоровительные и спортивные).

Есть ограничение — льгота применяется к одной путевке в год для сотрудника и к одной — для каждого члена его семьи, включая несовершеннолетних детей и детей до 24 лет, обучающихся очно. Если путевок было больше, работник может сам выбрать, по какой из них получить освобождение от НДФЛ. Турпоездки под данную льготу не подпадают.

Льготу предоставляют также при компенсации стоимости путевок своим бывшим сотрудникам, которые уволились при выходе на пенсию по старости или инвалидности.

Оплата путевки должна подтверждаться договором с соответствующим санаторно-курортным учреждением и платежными документами.

Дополнительные расходы на приобретение и использование путевки от НДФЛ не освобождаются. К ним, например, относятся комиссии, которые при покупке путевок уплатили агенту, и стоимость проезда сотрудника к месту прохождения санаторно-курортного лечения.

Если работник отказался от оздоровительной поездки, и ему выплатили компенсацию вместо оплаты путевки, сумма этой компенсации облагается НДФЛ (письмо ФНС от 25.09.2015 № БС-4-11/16812).

3. Оплата медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК). Оплата работодателем медуслуг за сотрудника и его семью, а также за бывших работников, уволенных из-за выхода на пенсию, не облагается НДФЛ при выполнении условий:

• Медуслуги оплачены из денег компании, которые остались после уплаты налога на прибыль. 

• Работодатель напрямую оплачивает услуги клиники, перечисляя деньги на ее расчетный счет.

•  Если компания выдает наличные или безналичные деньги сотруднику, чтобы он сам оплатил медуслуги, он должен подтвердить расходы документами из клиники. Иначе такие выплаты будут облагаться НДФЛ (письмо Минфина от 24.09.2013 № 03-04-06/39635). 

Минфин считает, что если работодатель применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН), стоимость оплаченных им медуслуг должна облагаться НДФЛ, так как он не платит налог на прибыль. Но суды давно придерживаются другой позиции: освобождение от налога должно действовать и в отношении бизнеса на спецрежимах, если оплата была из оставшихся денег после уплаты единого упрощенного или сельхозналога (письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-01-10/108791, Постановление Президиума ВАС от 26.04.2005 № 14324/04 по делу № А05-5254/04-26).

Подтверждающие документы — копии договора с клиникой, медицинской лицензии, акты об оказании услуг, платежные документы (платежки, чеки, квитанции).

4. Компенсация процентов по ипотеке (п. 40 ст. 217 НК). Возмещение работодателем расходов сотрудника на оплату процентов по ипотеке для покупки или строительства жилья не облагается НДФЛ. 

Такое правило действует, если:

• Условие о возмещении сотруднику уплаченных ипотечных процентов прописано в трудовом или коллективном договоре.

• Работодатель компенсирует деньги сотруднику, а не платит проценты напрямую банку. Иначе это признается возмещением работнику и освобождения от НДФЛ не будет (письмо Минфина от 29.12.2010 № 03-04-06/6-322). 

• Ипотека оформлена на самого сотрудника, а не на членов его семьи (письмо УФНС по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/3/054889@). 

• Компания учитывает компенсацию в расходах при расчете налога на прибыль.

Чтобы сделать выплату сотруднику, нужно получить от него письменное заявление о компенсации процентов, копии договоров (кредитного и на покупку или строительство жилья), выписку банка или другие документы, подтверждающие, что он уплатил проценты по ипотеке. 

Работодатель издает приказ на выплату и оформляет возмещение уплаченных сумм сотруднику соответствующим документом — расходно-кассовым ордером, платежным поручением.

5. Другие выплаты от работодателя (п. 1 ст. 217 НК). Также не облагается НДФЛ компенсация сотруднику, установленная законом, которая связана:

• с переездом в другую местность;

• с командировкой — расходы на проезд, комиссии, наем жилья (при этом суточные не облагаются НДФЛ в пределах норм — 700 руб. в день при поездках по России, 2 500 руб. в день — за рубежом, а суточные сверх норм облагаются налогом);

• с возмещением вреда здоровью из-за увечья;

• с оплатой проезда к месту отпуска и обратно северным работникам.

Некоторые доходы не облагаются налогом только частично — в пределах установленных лимитов. Например, к ним относятся:

1. Единовременная помощь при рождении ребенка (п. 8 ст. 217 НК). С 2026 года размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи от работодателя при рождении ребенка увеличен с 50 тыс. до 1 млн рублей. Этот лимит действует для каждого родителя (усыновителя, опекуна). Есть условие — выплата должна быть произведена в течение первого года жизни ребенка (или установления опеки над ребенком). 

Если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них. 

А если сотрудник получает матпомощь от нескольких работодателей, освобождение от НДФЛ применяется к общей сумме в пределах 1 млн рублей (письмо Минфина от 27.05.2026 № 03-04-07/44745).

Работник должен написать заявление на матпомощь, приложив копию свидетельства о рождении ребенка.

2. Подарки и материальная помощь (п. 28 ст. 217 НК). Общая стоимость подарков, полученных от работодателя в течение налогового периода, не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. Такие же условия предусмотрены для матпомощи действующим сотрудникам, а также бывшим работникам, которые ушли на пенсию.

Материальную помощь нужно платить на основании заявления работника. На выдачу подарков или матпомощи необходимо издать приказ. 

Если стоимость подарка, не относящегося к поощрению за работу, превышает 3 000 руб., нужен письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК). На выдачу подарков оформляют ведомость с Ф.И.О. сотрудников, указанием наименований подарков и их стоимости. При получении подарка сотрудник расписывается в ведомости.

Если подарок относится к поощрению за труд, его стоимость полностью облагается НДФЛ.

Не нужно удерживать НДФЛ с любых безвозмездных выплат и материальной помощи от работодателя мобилизованным и их семьям. Лимита для НДФЛ на сумму таких выплат нет. 

В полной сумме не облагается НДФЛ единовременная матпомощь (п. 8, 46 ст. 217 НК):

• сотруднику из-за смерти члена его семьи (бывшего сотрудника, который ушел на пенсию);

• членам семьи умершего сотрудника (бывшего сотрудника, который ушел на пенсию);

• сотрудникам и членам их семей из-за чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров, терактов).

Но если помощь по одному из этих оснований выплачивается не разово, а периодически, от налога полностью освобождается только первая выплата. Остальные выплаты нужно облагать НДФЛ в общем порядке. 

Например, разовая матпомощь работнику сначала по смерти одного родственника, а позднее — выплата в связи со смертью другого члена семьи, в каждом случае не будет облагаться НДФЛ, так как это разные основания для выплаты. Если по одному основанию матпомощь выплачена несколько раз, от налога освобождается только первая выплата.

3. Полевое довольствие, суточные для сотрудников с разъездным характером работы, надбавки за вахтовый метод (п. 1 ст. 217 НК). Для работников, чья деятельность осуществляется в полевых условиях или в экспедициях (геологи, лесозаготовители, археологи), выплаты на питание и другие бытовые расходы не облагаются НДФЛ в пределах 700 рублей в день на территории РФ. За каждый день такой работы за границей необлагаемая НДФЛ выплата составляет 3 500 рублей.

Такие же лимиты действуют для выплат сотрудникам, работа которых носит разъездной характер или выполняется в пути и для надбавок за вахтовый метод работы взамен суточных.

Компания должна сама определить в своей учетной политике нормы компенсаций и состав документов, которыми подтверждается правомерность таких выплат.

4. Уплата дополнительных взносов на накопительную пенсию (п. 39 ст. 217 НК). За своих сотрудников работодатель может перечислять в СФР допвзносы на накопительную часть пенсии (ст. 8 закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ). Но есть ограничение для освобождения от НДФЛ — не более 12 000 рублей в год на работника.

Решение о перечислении нужно оформить отдельным приказом или включить в трудовой или коллективный договор соответствующие положения.

5. Выходное пособие при увольнении сотрудника (п. 1 ст. 217 НК). Сумма выходного пособия и средний заработок работника за второй и третий месяцы после увольнения не облагаются НДФЛ при выполнении условий:

• Выплата связана с увольнением — например, из-за ликвидации компании или сокращения штата.

• Выплаты в целом не превышают норматив, указанный в Налоговом кодексе — это трехкратный размер среднего месячного заработка сотрудника (шестикратный — для работников Крайнего Севера). Все, что выплачено свыше этих норм, облагается НДФЛ.

Необлагаемые выплаты в налоговом учете:

• По выплатам, которые полностью освобождены от НДФЛ, налоговая база не формируется, поэтому их можно не отражать в налоговых регистрах и расчете 6-НДФЛ.

• По выплатам, которые освобождаются от НДФЛ частично в пределах норм нужно вести налоговый учет, чтобы вовремя выявить превышение установленных лимитов и удержать налог с суммы превышения.

Необлагаемые выплаты в 6-НДФЛ:

• Если сумма выплаченного дохода превысила необлагаемый лимит, всю выплату включают в строку 120 раздела 2, а ту часть, которая не облагается налогом — в строку 130. По строке 140 указывают сумму НДФЛ, исчисленного со сверхлимитной части выплаты. В годовой справке о доходах физлица такие суммы отражают с соответствующими кодами доходов и вычетов, утвержденными приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 (ред. от 01.09.2025).

• Если необлагаемый налогом доход выплачен в пределах лимита или полностью не облагается НДФЛ, в расчете его не показывают.

Переход на обязательный ЭПД с 1 сентября 2026 года

Узнайте важные нюансы про обмен электронными перевозочными документами

Узнать про ЭПД

• От уплаты НДФЛ освобождены документально подтвержденные командировочные расходы, выплаты при увольнении — в пределах установленных лимитов.

•  Подарки, матпомощь не облагаются НДФЛ в сумме до 4 000 руб. в год от одного источника. Некоторые виды разовой матпомощи не облагаются налогом полностью.

•  С 2026 года единовременная выплата при рождении ребенка не облагается НДФЛ в пределах 1 млн руб. на каждого новорожденного.

•  Не нужно удерживать налог с оплаченного для сотрудника обучения, лечения, санаторно-курортных поездок.

Расчет НДФЛ зависит от правильного определения налоговой базы. Чтобы избежать ошибок при настройке 1С и некорректного отражения облагаемых сумм, доверьте эту задачу профессионалам. Эксперты Scloud помогут корректно настроить программу, разобраться в тонкостях работы с НДФЛ и устранить расхождения в отчетности.

Читайте также:

• Страховые взносы ИП за себя в 2026 году.

• Как заполнить декларацию по НДС для ИП на УСН в 2026 году.

• Открытый перечень расходов на УСН в 2026 году: что важно учитывать.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: 2W5zFHAWHxu