Аванс по УСН за 2 квартал 2025: расчет, уменьшение на взносы для ИП, уведомление, уплата

Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Расчет авансов за каждый из периодов делайте нарастающим итогом с начала года: для расчета платежа за I квартал текущего года учитывайте данные КУДиР за период с 1 января по 31 марта 2025 года, для платежа за полугодие — с 1 января по 30 июня 2025 года и т. д.

Сумму аванса определяйте исходя из применяемого налогового объекта — «доходы» или «доходы минус расходы». Налоговая база умножается на соответствующую налоговую ставку, затем полученная сумма уменьшается на ранее исчисленные авансы.

Доходы включайте в налоговую базу на дату поступления средств на счет или в кассу (ст. 346.15 НК). Расходы (при УСН «доходы минус расходы») учитывайте в базе, если они поименованы в перечне статьи 346.16 НК и оплачены.

Если применяете УСН «доходы», подлежащую уплате сумму аванса за полугодие рассчитывайте так:

ИП с работниками и организации полученный результат могут уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК):

• на страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, «травматизм», которые вы уплатили в первом полугодии за работников;

• на выплаченные сотрудникам за счет работодателя больничные;

• на взносы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников.

Принять эти затраты к уменьшению авансового платежа можно только по тем работникам, которые заняты именно в «упрощенной» деятельности. При этом нельзя снизить сумму аванса более чем на 50%.

Для уменьшения аванса за полугодие 2025 года не имеет значения, к какому периоду относятся страховые взносы, уплаченные за работников, главное, чтобы налоговая обязанность по ним была погашена в течение января – июня 2025 года (письмо Минфина от 05.06.2020 № 03-11-06/2/68787). 

Важно! Учтите, что нельзя уменьшать авансы по УСН на страховые взносы, начисленные в период применения иных режимов, даже если они уплачены уже после перехода на упрощенку.

Если являетесь плательщиком торгового сбора, дополнительно можете уменьшить авансовый платеж на его сумму, уплаченную в первом полугодии 2025 года. Такое уменьшение можно применить к части аванса, исчисленной по «упрощенной» деятельности, облагаемой торговым сбором (п. 8 ст. 346.21 НК). Напомним, что в 2025 году торговый сбор действует только в Москве.

Если вы — индивидуальный предприниматель, применяете УСН «доходы», то можете уменьшить сумму аванса еще и на ежегодные фиксированные взносы, включая 1% дополнительного взноса на ОПС с дохода, превышающего с начала года 300 000 рублей (ст. 430 НК). 

Напомним, за 2025 год ИП должны уплатить за себя 53 658 рублей фиксированных взносов. Срок их уплаты — 29 декабря 2025 года.

1% взносов с дохода свыше 300 000 рублей за 2024 год надо перечислить не позже 1 июля 2025 года, а за 2025 год — 1 июля 2026 года (п. 2 ст. 432 НК).

Например, аванс за полугодие 2025 года можете уменьшить на:

• дополнительный взнос ИП с дохода свыше 300 000 рублей за 2024 год, подлежащий уплате до 1 июля 2025 года (в части, которую не использовали для снижения УСН налога за 2024 год);

• фиксированные взносы ИП, подлежащие уплате за 2025 год;

• дополнительный взнос ИП с суммы дохода свыше 300 000 рублей, подлежащий уплате до 1 июля 2026 года (если доход по итогам полугодия 2025 года превысил 300 000 рублей).

Отдельно сообщать в ИФНС об уменьшении «упрощенных» авансовых платежей не требуется.

Если ИП после 31 декабря 2022 года уплатил взносы «за себя», относящиеся к периодам ранее 2023 года, он вправе принять их к уменьшению налога за 2023–2025 годы.

Суммы, на которые ИП уже уменьшил УСН налог, повторно принять к уменьшению налога в последующих периодах нельзя.

Если в установленный срок не уплатите взносы «за себя», на которые уже уменьшили авансы или налог, делать перерасчет по УСН не нужно. Неуплаченные в срок взносы ИП будут взысканы как недоимка, а за дни просрочки налоговики начислят пени.

Максимум, на который может уменьшить «упрощенный» налог предприниматель — упрощенец, зависит от наличия у него работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК):

• Если у ИП есть сотрудники по трудовым договорам или по ГПД, уменьшать авансовые платежи и налог за счет взносов «за себя» и за работников можно не более чем на 50%.

• При отсутствии работников ИП вправе снизить размер авансов и налога на взносы «за себя» до 100%.

У ИП Мишина М.М., применяющего в 2025 году УСН «доходы», работает один сотрудник, за которого ИП платит обязательные страховые взносы. Ставка налога — 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%

Фиксированные взносы ИП «за себя», на которые он может уменьшить авансовые платежи и налог в 2025 году:

• 17 100 рублей — дополнительный взнос на ОПС за 2024 год (срок уплаты — 01.07.2025);

• 53 658 рублей — фиксированные взносы за 2025 год (срок уплаты — 29.12.2025).

В первом полугодии ИП получил следующие результаты:

Общая сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить авансовые платежи по итогам полугодия — 112 758 рублей (17 100 + 53 658 + 42 000).

Рассчитаем авансовые платежи ИП:

1. Аванс за 1 квартал 2025 = 765 000 х 6% = 45 900 рублей.

Так как у ИП есть работник, уменьшить аванс за счет страховых взносов можно только на 50%, то есть на 22 950 рублей (45 900 х 50%):

• 45 900 – 22 950 = 22 950 рублей — аванс к уплате за 1 квартал 2025 года.

2. Аванс за полугодие 2025 = 1 734 000 х 6% = 104 040 рублей.

Уменьшить платеж за счет взносов можно на 52 020 рублей (104 040 х 50%). Кроме этого, необходимо зачесть ранее исчисленный авансовый платеж за 1 квартал (22 950 рублей):

• 104 040 – 52 020 – 22 950 = 29 070 рублей — аванс за полугодие 2025 года к уплате.

Применяя УСН «доходы минус расходы», расчет авансового платежа за полугодие 2025 года делайте так:

Если при расчете налоговой базы за отчетный период получили убыток (расходы превышают доходы), авансовый платеж уплачивать не нужно.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» (1% от годовой суммы доходов) рассчитывается только по итогам года, для авансов его не исчисляйте.

Все расходы упрощенцев, учитываемые в налоговой базе при УСН «доходы минус расходы», должны быть фактически оплаченными, но для взносов ИП «за себя» предусмотрено исключение. Фиксированные взносы ИП, а также дополнительный взнос на ОПС с дохода, превышающего 300 000 рублей, можете включать в расходы до их фактической уплаты — по аналогии с УСН «доходы» (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).

Если после 31 декабря 2024 года уплатили взносы ИП, относящиеся к периодам ранее 2025 года, уменьшайте на них налоговую базу при УСН «доходы минус расходы» в 2025–2027 годах.

Страховые взносы ИП за работников включайте в расходы только после их перечисления в бюджет.

ООО «Март» применяет в 2025 году УСН «доходы минус расходы». Ставка налога — 15%. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определенных категорий.

Итоги работы компании за полугодие 2025 года:

Как рассчитать авансовые платежи:

1. Аванс за 1 квартал = (3 456 000 – 2 345 000) х 15% = 1 111 000 х 15% = 166 650 руб. — сумма, уплаченная за 1 квартал 2025.

2. Аванс за полугодие = (7 890 000 – 5 678 000) х 15% = 331 800 руб. — сумма аванса за полугодие 2025.

Из рассчитанной суммы вычитаем аванс за 1 квартал:

• 331 800 – 166 650 = 165 150 руб. — сумма аванса за полугодие 2025 к уплате.

Авансовые платежи по УСН ИП и организации должны перечислять в бюджет в составе ЕНП (единого налогового платежа) в единый срок — не позже 28 числа следующего за отчетным периодом месяца (п. 7 ст. 346.21 НК).

За полугодие 2025 года аванс по УСН надо уплатить не позже 28 июля 2025 года.

Налоговую декларацию упрощенцы сдают только по итогам года, поэтому, чтобы налоговики смогли правильно распределить поступления и своевременно направить их на погашение задолженности по УСН, за каждый отчетный период в ИФНС необходимо подавать уведомление о начисленных авансовых платежах.

Срок подачи уведомлений — 25 число месяца, в котором наступает срок уплаты аванса. Это значит, что уведомление по авансу за полугодие 2025 года вы должны представить не позднее 25 июля 2025 года.

В уведомлении за полугодие 2025 года укажите:

• ОКТМО — по месту уплаты авансов по УСН;

• КБК — в зависимости от применяемого налогового объекта:

  • 18210501011011000110 — УСН «доходы»;

  • 18210501021011000110 — УСН «доходы минус расходы»;

• код отчетного периода, соответствующий полугодию — «34/02».

Если сумма аванса к уплате равна нулю, уведомление не подавайте.

В ИФНС уведомление направляйте:

• только электронно — если среднесписочная численность в текущем и предыдущем году составила более 100 человек, а также, если являетесь крупнейшим налогоплательщиком;

• на бумаге или электронно — в остальных случаях.

Если ИП хоть раз с начала 2025 года выплачивал работникам доходы и уплачивал за них страховые взносы, но затем стал работать один, уволив всех штатных сотрудников и прекратив договоры ГПХ, до конца года он сможет уменьшать авансы и налог за счет взносов за работников и за себя не более, чем на 50% (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497).

В I квартале ИП мог до 100% уменьшить аванс на сумму подлежащих уплате взносов «за себя». Начиная с авансового платежа за полугодие, он может уменьшать аванс на взносы «за себя» и на уплаченные взносы за сотрудника, но не более, чем на 50%. При этом делать перерасчет за I квартал не нужно (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-11/24966).

Подавать уведомление за полугодие не нужно. Если в отчетном периоде получен убыток — налоговая база для расчета аванса по УСН отсутствует, а нулевые уведомления не предусмотрены.

Нет. Уведомление подается на сумму, подлежащую уплате, а она в данном случае равна нулю.

Если рассчитанный нарастающим итогом с начала года авансовый платеж по УСН за полугодие 2025 года оказался меньше, чем аванс за 1 квартал, можете подать уведомление, указав в нем со знаком «минус» разницу между исчисленной суммой аванса за полугодие и авансом за 1 квартал. В этом случае получившаяся переплата уменьшит совокупную обязанность на едином налоговом счете. Подача такого уведомления — ваше право, а не обязанность (п. 9 ст. 58 НК).

Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также:

• 6-НДФЛ за первое полугодие 2025 года: как заполнить, образец.

• Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск 2025: подробный гайд для работодателя.

• Как свериться с налоговой по ЕНС в 2025 году: инструкция для бухгалтера.

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Разобрали реальные кейсы в Руководстве

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFH64LVvф