Как считать налог на прибыль в 2026 году: порядок и изменения

Как и прежде, налог на прибыль платят российские организации, которые работают на общем режиме, а также иностранные компании, если они имеют постоянное представительство в РФ (ст. 246 НК). 

Если иностранная компания получает доход от источников в РФ (например, в виде дивидендов или роялти), она также обязана платить налог на прибыль с этих доходов. Как правило, в этом случае налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом — источником дохода.

Компании, применяющие спецрежимы (УСН, АУСН, ЕСХН), налог на прибыль не платят. Также от налога освобождаются участники проекта «Сколково», в течение 10 лет после получения статуса (ст. 246.1 НК), и организации, зарегистрированные на территории Курильских островов (ст. 246.3 НК).

Индивидуальные предприниматели налог на прибыль не платят вне зависимости от системы налогообложения.

Основой расчета любого налога является правильное определение налоговой базы. По налогу на прибыль она рассчитывается как разница между доходами и расходами.

Основные источники расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом:

• различия в сроках признания доходов;

• нормирование отдельных расходов;

• ограничения по убыткам;

• особенности амортизации;

• резервы.

Налоговые доходы состоят из доходов от реализации и внереализационных доходов (ст. 248 НК). По общему правилу они отражаются по методу начисления — доход признается, когда возникло право на его получение, а не когда поступили деньги.

При этом налоговый кодекс позволяет отдельным категориям плательщиков использовать кассовый метод (ст. 273 НК) и определять налоговые доходы и расходы по мере поступления денег. Таким разрешением могут воспользоваться, например, небольшие организации с доходами менее 1 млн рублей за квартал.

Есть и доходы, которые можно не учитывать при расчете налога (ст. 251 НК). Например, вклады в уставный капитал или целевое финансирование. Но по ним будут нужны документы, подтверждающие использование средств на указанные цели.

Налоговые расходы традиционно являются зоной повышенного внимания налоговиков.

Базовое требование ст. 252 НК — чтобы затраты уменьшали налоговую базу по прибыли, они должны одновременно соответствовать трем критериям:

1. Иметь разумное экономическое объяснение — то есть быть оправданными с точки зрения ведения бизнеса.

2. Быть подтвержденными корректно оформленными первичными документами.

3. Быть связаны с деятельностью компании и потенциально способствовать получению выручки.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, налоговики вправе исключить такие суммы из расходов при проверке расчета налога.

Как и доходы, расходы делятся на связанные с производством и реализацией, а также внереализационные. Порядок отнесения конкретных расходов бизнеса к той или иной группе организация закрепляет в учетной политике. При этом в законе определены основные правила по учету расходов.

На практике при налоговых проверках больше всего вопросов возникает по следующим расходам:

• маркетинговые услуги без измеримого результата;

• консультационные услуги с формальными актами;

• внутригрупповые услуги без деловой цели;

• представительские расходы сверх норматива;

• расходы, фактически относящиеся к личному потреблению.

Учитывая такие расходы при расчете налога, важно собрать комплект документов, подтверждающих реальность и деловую направленность этих затрат. Формальный комплект документов уже недостаточен — проверяется экономический смысл операций.

Налоговый кодекс определяет перечень расходов, которые нельзя включить в расчет налоговой базы (ст. 270 НК). К ним относятся, например, дивиденды, штрафы по бюджетным платежам, сверхнормативные представительские расходы.

В 2026 году ставки налога остались на прежнем уровне (ст. 284 НК). Базовая ставка составляет 25% и распределяется по бюджетам следующим образом:

• 8% — федеральный бюджет;

• 17% — региональный бюджет.

С целью господдержки для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные ставки налога, как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Регион может снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков до 0%. Как правило, региональные льготы получают участники инвестиционных проектов, резиденты особых территорий, ИТ- компании, производственные предприятия приоритетных для региона отраслей. При этом законом прописываются довольно жесткие условия применения льготы: минимальный уровень инвестиций, доля выручки по льготному виду деятельности, количество сотрудников, госаккредитация и другие.

На федеральном уровне пониженные ставки установлены для резидентов ОЭЗ, образовательных и медицинских организаций при соблюдении определенных условий, сельхозпроизводителей и других категорий плательщиков (ст. 284 НК).

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) позволяет компаниям учесть большую часть капитальных затрат в уменьшение налога, не дожидаясь амортизации имущества. Его можно применить не только по затратам на приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС, но и по НИОКР, а также по затратам на создание программ для ЭВМ. Полный список расходов, которые можно принять в ИНВ, приведен в статьях 286.1 и 286.2 НК.

ИНВ может применяться как к федеральной части налога, так и к региональной. Если региональный ИНВ может доходить до 100% от стоимости затрат, то федеральный вычет не может превышать 50% от стоимости ОС или НМА.

Кроме того, даже после применения вычета налог в федеральный бюджет не может оказаться ниже суммы, рассчитанной по ставке 3%. Эта льготная ставка действует с 2025 по 2030 год, а потом снизится до 2%. То есть обнулить федеральный налог полностью не получится — какой-то минимум все равно придется заплатить.

Если же вычет получился больше, чем сам налог, остаток можно перенести на следующие периоды. Это дает некоторую гибкость, особенно при крупных инвестициях.

Если основное средство или НМА куплены на субсидии из бюджета, применять к ним вычет нельзя. На это стоит обратить внимание, когда планируете источники финансирования.

С 2026 года из состава имущества, не подлежащего амортизации, исключили объекты, которые куплены или созданы за счет целевого бюджетного финансирования. 

Но это изменение не означает, что амортизация по таким объектам начинает полностью учитываться в расходах. Первоначальная стоимость такого имущества для целей налогового учета формируется без учета затрат, покрытых бюджетными деньгами (п. 1 ст. 257 НК). Амортизировать можно только ту часть стоимости, которая оплачена из других источников. То есть бюджетные средства как бы вырезаются из налоговой базы, и это важно помнить, чтобы случайно не завысить расходы.

Еще одно изменение 2026 года касается программ и баз данных из специального реестра (пп. 26 п.1 ст. 264 НК). Раньше можно было смело применять повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение прав на такое ПО. Теперь появилось дополнительное условие.

Повышающий коэффициент разрешен только в том случае, если в договоре нет пункта о возможности передавать права другим лицам. Если такое право предусмотрено, повышенный коэффициент применять нельзя. Придется учитывать расходы в обычном порядке. Так что при заключении договора стоит внимательно посмотреть, что написано про сублицензирование или переуступку прав.

В 2026 году сохраняется правило переноса убытков с ограничением по размеру — налоговую базу текущего периода можно уменьшить не более чем на 50%. Ограничение действует до конца 2030 года. Исключение составляют особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога. Перечень таких плательщиков приведен в п. 2.1 ст. 283 НК.

При больших суммах убытков в течение нескольких лет, учитывать их нужно последовательно, в порядке возникновения.

В порядке расчета и уплаты налога ничего не поменялось. Налог по-прежнему рассчитывается нарастающим итогом в течение года. При этом отчитываться в налоговую нужно каждый квартал.

Исключение — компании, перешедшие на расчет авансов по фактической прибыли. Они сдают декларации каждый месяц (ст. 289 НК).

Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи перечисляются в единую дату платежа на ЕНС — 28 числа соответствующего месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом.

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать Руководство с реальными кейсами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Налог на прибыль платят российские компании на ОСНО, а также иностранные компании, если они имеют постоянное представительство в РФ. ИП налог на прибыль не платят.

• Налоговые доходы включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Чтобы расходы уменьшали налоговую базу по прибыли, они должны одновременно соответствовать трем установленным критериям.

• Основная ставка на прибыль — 25%. Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные ставки налога, как на федеральном, так и на региональном уровнях.

• Из состава имущества, которое не подлежит амортизации, исключили объекты, купленные или созданные за счет целевого бюджетного финансирования. 

• Повышающий коэффициент для ПО разрешен только в том случае, если в договоре нет пункта о возможности передавать права другим лицам. 

• В зависимости от размера выручки организация платит авансовые платежи по налогу — раз в квартал или раз в месяц. Годовой налог нужно уплатить до 28 марта включительно.

Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут. 

Читайте также:

• Страховые взносы с зарплаты руководителей с 2026 года: новые правила, расчет, уплата, отчетность.

• Бухгалтерская отчетность за 2025 год по новым правилам: топ вопросов и ответов про ФСБУ 4/2023.

• Как оформить пояснения к бухгалтерскому балансу за 2025 год: шпаргалка для бухгалтера.

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFJGLR5s