Елена ЧурсиноваРедактор-эксперт
Что изменилось с 1 апреля 2026 года
С 1 апреля 2026 года (на основании постановления № 26) в форму счета‑фактуры и правила ведения регистров по НДС внесены изменения. Главные новшества:
Строка 5б в счете‑фактуре. Поле предназначено для отражения реквизитов авансового счета‑фактуры при отгрузке.
Графа 7а в книге покупок. Нужна продавцу для фиксации вычета НДС по авансу при отгрузке.
Графа 11а в книге продаж. Отражает данные из строки 5б: так формируется прослеживаемость зачета аванса.
Эти изменения призваны повысить прозрачность цепочки «аванс — отгрузка» и упростить камеральные проверки по НДС.
Где и как заполнять строку 5б
Ключевое правило: в авансовом счете‑фактуре строку 5б не заполняют. Она заполняется только в счете‑фактуре на реализацию (отгрузочном документе).
В строке 5б указывают номер и дату авансового счета‑фактуры, который закрывается данной отгрузкой. Если авансов было несколько, реквизиты перечисляют через точку с запятой.
Пример:
10 февраля получен аванс, выставлен авансовый счет‑фактура № 15 от 10.02.2026. 25 февраля произведена отгрузка, оформлен счет‑фактура на реализацию. В строке 5б этого документа нужно указать: «№ 15 от 10.02.2026».
Если авансовых счетов‑фактур несколько (например, № 15 от 10.02.2026 и № 22 от 15.02.2026), в строке 5б пишут: «№ 15 от 10.02.2026; № 22 от 15.02.2026».
Важный нюанс при исправлениях. Если к авансовому счету‑фактуре было исправление, в строке 5б после номера и даты через слэш («/») указывают реквизиты последнего исправления. Например: «№ 15 от 10.02.2026 / испр. № 1 от 12.02.2026». Это нужно, чтобы в цепочке зачета фигурировали актуальные данные.
Новые графы в книгах покупок и продаж: как их заполнять
Изменения коснулись не только формы счета‑фактуры, но и регистров налогового учета.
Книга продаж (графа 11а). Продавец при регистрации отгрузочного счета‑фактуры заполняет графу 11а данными из строки 5б — то есть переносит туда номер и дату авансового счета‑фактуры. Это фиксирует, какой аванс был зачтен при отгрузке.
Книга покупок (графа 7а). Когда продавец принимает к вычету НДС с аванса при отгрузке, он регистрирует в книге покупок авансовый счет‑фактуру. В графе 7а указывают номер и дату отгрузочного счета‑фактуры — это подтверждает основание для вычета.
Такая связка позволяет налоговой однозначно соотнести начисление НДС с аванса и его вычет при реализации.
Вести учет реализации и возвратов в торговле научим на курсе повышения квалификации «Главный бухгалтер в торговле» . На нем вы узнаете, как работать с ЭДО и онлайн-кассами, проводить инвентаризацию, проводить операции в 1С, составлять отчетность и рассчитывать налоги. После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации, которое внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 61%: 9 711 руб. вместо 24 900 руб. Срок акции
ограничен.
Частичный зачет аванса: как действовать
На практике часто встречается частичный зачет аванса, когда отгрузка покрывает только часть ранее полученного аванса. В этом случае:
В строке 5б отгрузочного счета‑фактуры все равно указывают полный реквизит авансового документа.
Сумму зачета определяют расчетным путем исходя из стоимости отгрузки.
В книге продаж и книге покупок суммы отражают пропорционально зачету.
Такой подход соответствует логике прослеживаемости: система фиксирует, что аванс № 15 был задействован при отгрузке по счету‑фактуре от 25.02.2026, даже если зачтена только часть суммы.
Типичные ошибки и риски
Ошибки при заполнении строки 5б и новых граф могут привести к расхождениям в декларациях и претензиям при камеральных проверках:
Заполнение строки 5б в авансовом счете‑фактуре. Это нарушение порядка: поле предназначено только для отгрузочных документов.
Неполные или неточные реквизиты. Отсутствие даты, номера или данных об исправлении разрывает цепочку прослеживаемости.
Несоответствие данных в книгах. Если графа 11а или 7а заполнена неверно, налоговая не сможет сопоставить начисление и вычет НДС.
Последствия могут быть серьезными: от требований пояснений до доначислений и штрафов. Поэтому важно контролировать корректность данных на всех этапах.
Техническая сторона: что проверить в учетной системе
Чтобы изменения работали корректно, учетная система и модуль ЭДО должны поддерживать:
Новую форму счета‑фактуры со строкой 5б.
Новые графы 7а и 11а в книгах покупок и продаж.
Автоматическую передачу данных из строки 5б в графу 11а и корректное формирование вычета в графе 7а.
Если система не обновлена, связка «аванс → отгрузка» не сформируется, и данные не попадут в декларацию по НДС. Это повышает риск ошибок и споров с налоговой.
Практический совет: запросите у поставщика вашей учетной системы или оператора ЭДО подтверждение поддержки новых реквизитов. При необходимости обновите конфигурацию и протестируйте формирование документов на примере нескольких операций.
Нормативная база и источники
Основные документы, регулирующие изменения:
Постановление № 26 (с 01.04.2026) — вносит изменения в форму счета‑фактуры.
НК, гл. 21 (НДС) — определяет порядок начисления и вычета налога.
Правила ведения книги покупок и книги продаж — устанавливают требования к заполнению новых граф.
Для оперативной проверки актуальных форм и разъяснений можно использовать справочно‑правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант) и официальные ресурсы ФНС.
Таким образом, новые реквизиты в счете‑фактуре и книгах учета — это не просто формальность, а инструмент для прозрачной и безопасной работы с НДС. Главное — четко соблюдать правила заполнения, следить за технической поддержкой и контролировать корректность данных в цепочке «аванс — отгрузка».