Клерк.Ру

Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ

В июле 2009 года Президент России одобрил поправки сразу в несколько глав Налогового кодекса РФ. Рекордсменом по нововведениям стала глава, посвященная НДФЛ. Также изменения затронули взносы во внебюджетные фонды, налог на прибыль, ЕНВД, упрощенную систему, сельскохозяйственный налог. Сведения о новшествах, которые касаются большинства компаний, мы собрали в наглядной таблице.

Поправки внесены Федеральными законами от 17.07.2009 г. № 165-ФЗ, от 19.07.2009 г. № 201-ФЗ, от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ и от 19.07.2009 г. № 204-ФЗ, от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ.

Что меняется в Налоговом кодексе

Что меняетсяКогда поправки вступают в силуНовые правилаПрежний порядок
ЕСН (гл. 24 Налогового кодекса РФ)
Глава 24 НК РФС 1 января 2010 годаГлава 24 НК РФ будет отменена. Вместо ЕСН все компании и предприниматели будут платить взносы: — на обязательное пенсионное страхование; — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — на обязательное медицинское страхование (подробности на стр. 19). Правда, в 2010 году взносы в ФСС и ФОМС плательщики единого сельхозналога, компании и предприниматели на «упрощенке» и «вмененке» будут считать по нулевой ставкеЧасть ЕСН зачисляется в федеральный бюджет, остальной налог распределяется по внебюджетным фондам: ПФР, ФСС, федеральный и территориальный ФОМС. Те, кто платит ЕСХН, организации и предприниматели на «упрощенке» и «вмененке» перечисляют только взносы на обязательное пенсионное страхование
Налог на прибыль (гл. 25 Налогового кодекса РФ)
Учет доплаты до фактического заработка, выплаченной из-за болезни сотрудника (п. 15 ст. 255 НК РФ)С 1 января 2010 годаЕсли за период болезни сотруднику выплатят суммы, превышающие пособие по временной нетрудоспособности, списать разницу будет сложнее. Так как НК не запрещает учитывать подобные затраты, предусмотрите доплату в трудовом или коллективном договоре и отнесите ее в расходы на основании пунк-та 25 статьи 255В 2009 году в случае болезни работника доплату до фактического заработка можно отнести в расходы на оплату труда
Учет стоимости медицинских услуг, оказанных работникам компании (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)С 1 января 2010 годаКроме расходов на ДМС в налоговом учете можно списать стоимость медицинских услуг, оказанных работникам организации. Для этого с медицинскими учреждениями, получившими лицензии в России, компания должна заключить договор в пользу работника. Минимальный срок договора — один год. Общий лимит расходов по ДМС и стоимости медицинских услуг — 6 процентов расходов на оплату трудаСтоимость полисов ДМС, не превышающую 6 процентов от расходов на оплату труда, можно учесть при налогообложении прибыли
Учет взносов во внебюджетные фонды (п. 1 ст. 318 НК РФ)С 1 января 2010 годаВместе с расходами на обязательное пенсионное страхование налог на прибыль уменьшат: — взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — на обязательное медицинское страхованиеВ числе расходов на производство и реализацию — ЕСН и «пенсионные» взносы
НДФЛ (гл. 23 Налогового кодекса РФ)
Налогообложение единовременной матпомощи, выплаченной родителям (усыновителям) (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ)С 1 января 2010 годаНДФЛ не нужно удерживать с единовременной матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка, если она выплачена нанимателем в течение первого года после рождения (усыновления) малыша,. Предельная сумма такой поддержки в 2010 году останется прежней и составит 50 000 руб. на каждого ребенкаНе имеет значения, сколько лет прошло с момента рождения (усыновления) малыша. Если компания выплатит работнику единовременную матпомощь, не превышающую 50 000 руб., НДФЛ удерживать не придется
Налогообложение единовременной матпомощи, выплаченной в связи со смертью (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ)С 1 января 2010 годаКомпании не придется удерживать НДФЛ с суммы единовременной материальной помощи, если ее выплатили: — в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию, членам семьи; — бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьиОт НДФЛ освобождена только та единовременная матпомощь, которую организация оказала: — работнику в связи со смертью члена семьи; — членам семьи работника в связи с его смертью
Налогообложение социальных доплат к пенсиям (п. 2 ст. 217 НК РФ)С 1 января 2010 годаЕсли в соответствии с законами РФ и субъектов федерации гражданину положены социальные доплаты к пенсиям, при перечислении этих сумм НДФЛ удерживать не будутСоциальные доплаты к пенсиям — в числе доходов, с которых платят НДФЛ
Налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)С 1 января 2010 годаВ 2010 году с материальной выгоды от экономии на процентах не нужно будет платить НДФЛ, если заемными средствами: — оплатили землю на территории России под приобретаемыми жилыми домами (долями в них) или участки на индивидуальное жилищное строительство; — погасили ранее полученные кредиты на строительство и покупку в России домов, квартир, комнат, долей в них, земли под индивидуальное жилищное строительство, участки, на которых расположено приобретаемое жилье. Новой льготой смогут воспользоваться только те граждане, право которых на имущественный вычет, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220, инспекторы подтвердятНДФЛ не платят с материальной выгоды от экономии на процентах, если кредиты получены на строительство и покупку жилья. Льгота положена тем, кто имеет право на имущественный вычет в сумме, израсходованной на строительство и покупку жилья, а также в размере процентов по кредиту
Налогообложение доходов от реализации легковых автомобилей (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)С 1 января 2010 годаПоявился еще один способ не платить НДФЛ при продаже легкового автомобиля. Если машина на протяжении последних трех лет числилась за владельцем в ГИБДД, с дохода от реализации НДФЛ не удерживаютПри продаже транспортных средств, находившихся в собственности три года и более, можно заявить имущественный вычет, равный полученному доходу
Срок получения вычетов по взносам по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ)С 1 января 2009 годаЕсли взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования работодатель удерживал из зарплаты сотрудника и перечислял в соответствующие фонды, социальный вычет работник может получить до конца налогового периодаСоциальный вычет по расходам граждане могли получить, только когда соответствующий налоговый период завершился
Размер вычета, предоставляемого при продаже объектов (кроме недвижимости), которыми владели менее трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)С 1 января 2010 годаПо объектам (кроме жилья, дач и земли), которые находились в собственности гражданина менее трех лет, имущественный вычет вырос до 250 000 руб. Альтернативный способ — снизить доходы на расходы по приобретению такой собственностиДоходы от реализации имущества (кроме недвижимости), которым владели менее трех лет, можно уменьшить на 125 000 руб. Либо на расходы по приобретению этих объектов
Учет в вычетах стоимости проектно-сметной документации для проведения отделочных работ (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)С 1 января 2010 годаИмущественный налоговый вычет можно за- явить в сумме расходов на проектно-сметную документацию, оформленную специалистами перед проведением отделочных работ. Даже если гражданину в квартире (комнате) принадлежит только доля, часть расходов на отделку, а также на проектно-сметную документацию он может вернуть как имущественный вычетВ качестве имущественного вычета собственники квартир и комнат могут заявить только расходы на отделку
Учет в вычетах стоимости земли для индивидуального жилищного строительства и участков под приобретаемыми домами, квартирами, комнатами (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)С 1 января 2010 годаЕсли гражданин приобретает землю на индивидуальное жилищное строительство или оплачивает участок под покупаемым домом, квартирой, комнатой, он имеет право на имущественный вычет. Проценты по целевым кредитам, потраченным на такие покупки, также дают возможность снизить НДФЛ. Имущественный вычет по расходам на покупку земли можно получить только после того, как будет оформлено свидетельство о праве собственности на домИмущественный вычет предоставляется покупателям готового жилья и тем, кто потратился на строительство новых домов и квартир. Сумма вычета — фактические расходы на строительство и покупку плюс проценты (если использовались целевые кредиты)
Учет в вычетах процентов по заемным средствам, направленным на рефинансирование старых целевых кредитов (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)С 1 января 2010 годаЕсли банк рефинансировал кредит на возведение, покупку жилья или земли под индивидуальное строительство, участков, на которых расположены купленные дома, квартиры, комнаты, проценты можно частично компенсировать. Для этого нужно воспользоваться имущественным налоговым вычетомПроценты по кредитам, с помощью которых погасили ранее взятую ипотеку, базу по НДФЛ не уменьшают
Сельхозналог (гл. 26.1 Налогового кодекса РФ)
Учет взносов во внебюджетные фонды (абз. 1 подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)С 1 января 2010 годаВ числе платежей во внебюджетные фонды, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН: — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — обязательное медицинское страхование; — взносы «на травматизм». Возможность уменьшить сельхозналог на платежи в ФСС и ФОМС пока потенциальная. Ведь в 2010 году платить эти взносы таким компаниям и предпринимателям не придетсяСельхозналог уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование
ЕНВД (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ)
Учет взносов во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)С 1 января 2010 годаЕНВД можно уменьшить на: — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — обязательное медицинское страхование; — взносы «на травматизм». Взносы во все внебюджетные фонды вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог более чем на 50 процентов. В 2010 году плательщики ЕНВД не будут перечислять взносы в ФОМС и ФССЕНВД уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в отношении работников, а также в виде фиксированных сумм (за предпринимателя). Вместе с больничными, выданными сотрудникам, взносы не могут уменьшить ЕНВД более чем на 50 процентов
«Упрощенка» (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ)
Размер лимита доходов для перехода на «упрощенку» (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ)С 22 июля 2009 годаЕсли доходы компании за 9 месяцев 2009, 2010, 2011 годов не превысят 45 000 000 руб., то в 2010, 2011 и 2012 годах соответственно она сможет перейти на «упрощенку». Лимит доходов за 9 месяцев 2012 года — 15 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ по 2009 год включительноДоходы компании за 9 месяцев того года, в котором подано заявление о применении «упрощенки», не должны были превысить расчетный показатель — 15 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ
Размер лимита доходов, позволяющий оставаться на «упрощенке» (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)С 1 января 2010 годаЧтобы применять упрощенный режим налогообложения, в 2010, 2011 и 2012 годах доход компании не должен превышать 60 000 000 руб. Лимит доходов с 2013 года — 20 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ по 2009 год включительноВ 2009 году лимит доходов компании на «упрощенке» — 20 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы, установленные МЭРТ
Учет взносов во внебюджетные фонды: — с базой «доходы минус расходы» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);С 1 января 2010 годаВ числе платежей во внебюджетные фонды, уменьшающих налог на «упрощенке»: — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — обязательное медицинское страхование; — взносы «на травматизм».Налог на «упрощенке» уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование и на «травматизм»
  В 2010 году плательщики налога на «упрощенке» взносы в ФОМС и ФСС перечислять не будут 
— с базой «до- ходы» (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ)С 1 января 2010 годаВзносы в ПФР, ФСС, территориальный и федеральный ФОМС, на страхование от несчастных случаев вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог (авансовые платежи) более чем на 50 процентовВместе с больничными, выплаченными работникам, взносы на обязательное пенсионное страхование не могут снизить налог (авансовые платежи) более чем на 50 процентов
«Патентная» «упрощенка» (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ)
Учет взносов во внебюджетные фонды (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ)С 1 января 2010 годаСтоимость патента могут уменьшить страховые взносы: — на обязательное пенсионное страхование; — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — на обязательное медицинское страхование; — «на травматизм». В 2010 году предприниматели, применяющие «упрощенку» на основе патента, взносы в ФСС и ФОМС платить не будутОкончательный взнос за патент уменьшают взносы на обязательное пенсионное страхование
Ограничения в привлечении предпринимателем наемных работников (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ)С 1 января 2009 годаЧтобы применять «упрощенку» на основе патента, среднесписочная численность наемных работников за налоговый период не должна превышать пяти человекС 2009 года право предпринимателей «с патентом» привлекать наемных работников закрепили в пунк-те 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ. Но в пункте 9 этой же статьи оставался запрет на использование чужого труда
Правила определения предельного размера доходов для «патентной» «упрощенки» (п. 2.2 ст. 346.25. 1 НК РФ)С 1 января 2010 годаПраво на «патентную» «упрощенку» предприниматель теряет, если в календарном году его доходы превысят лимиты, установленные статьей 346.13 НК РФ. Количество полученных патентов значения не имеетПраво применять «упрощенку» на основе патента предприниматель не потеряет, если его доходы не превысят лимит по итогам года
Корректировка потенциального дохода (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ)С 1 января 2010 годаЕсли региональные власти не установят потенциальный доход на 2010, 2011 и 2012 годы, для расчета налога будут использовать показатели 2009, 2010 и 2011 годов соответственно. Умножать эти величины на коэффициент-дефлятор предпринимателям не придется. Поправка действует по 31 декабря 2012 года включительноВ 2009 году предприниматели, использующие показатель потенциального дохода, установленный региональными властями в 2008 году, умножают его на коэффициент-дефлятор