Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины ( г. Новороссийск)
Товарищество собственников жилья применяет УСН (15%) и в рамках своей уставной деятельности получает от собственников помещений плату за содержание жилья,капитальный ремонт,уборку лестничных клеток и коммунальные услуги. Должно ли ТСЖ учитывать указанные поступления при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ и ст. 251 НК РФ ТСЖ вправе при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода за год произвести перерасчет налоговой базы исходя из того, что денежные средства, отчисляемые членами ТСЖ на проведение ремонта или капитального ремонта общего имущества, в качестве доходов не учитываются.
Но: при определении доходов, облагаемых единым налогом при УСН, следует руководствоваться ст. ст. 249, 250 и 251 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ). Следовательно, ТСЖ, применяющие "упрощенку", не должны учитывать при определении налогооблагаемой базы такие поступления, как:
- вступительные, членские, паевые взносы;
- пожертвования;
- отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу его членами.
То есть те средства, за счет которых товарищество может существовать и вести свою уставную деятельность.
Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 14.02.2008 N 03-11-04/2/35, от 13.02.2008 N 03-11-04/2/32.
К доходам же, облагаемым единым налогом при УСН, относятся платежи, зачисляемые на расчетный счет ТСЖ (как членами ТСЖ, так и лицами, не являющимися участниками товарищества), за коммунальные услуги, за газово-аварийное обслуживание. Отражение "коммуналки" в доходах и расходах: ТСЖ аккумулируют плату жильцов за коммунальные услуги. Сами же товарищества эти услуги не предоставляют. Поэтому поступления в виде платы за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п., одновременно с отражением их в доходной части товарищества собственников жилья, принимаются к вычету в составе расходов. Ведь они должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги.
Таким образом, плата за коммунальные услуги не подпадает под обложение единым налогом при УСН у "упрощенцев", выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (Письмо Минфина России от 20.03.2008 N 03-11-02/28).
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Комментарии
4И письма Минфина на эту тему надоели, и такие "разъяснения". Очень жаль, что здравый смысл отсутствует и у Минфина, и у таких "разъяснителей".