Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г. Москва)
Наша Организация собирается приобретать товар на территории Молдовы и продавать его белорусским партнерам. Переход права собственности на товар будет происходить не на территории РФ. Товар будет транспортироваться из Молдовы в Республику Беларусь, не пересекая территорию РФ.
Пожалуйста разъясните, как будет проходить учет НДС и прибыли в нашей ситуации. НДС в нашем случае при продаже будет начисляться? Выписывать ли счет-фактуру белорусским покупателям? Как вести нам надо в этом случае бухгалтерский и налоговый учет?
Объектом налогообложения НДС признаются операции, указанные в п. 1 ст 146 НК РФ, в том числе реализация товаров на территории РФ. Для определения места реализации для целей НДС в данном случае подлежат применению правила ст. 147 НК РФ.
В соответствии с данной статьей местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Учитывая изложенное, местом реализации товаров, приобретаемых на территории Молдовы и в дальнейшем реализуемых хозяйствующему субъекту Республики Беларусь без ввоза на таможенную территорию РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Из нормы п. 3 ст. 169 НК РФ следует, что счет-фактуру Вы должны составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:
1) Вы являетесь налогоплательщиком НДС, в том числе имеете право не платить налог в порядке, который установлен ст. 145 НК РФ;
2) операция, которую Вы осуществляете, признается объектом налогообложения по НДС по правилам ст. 146 НК РФ.
Если одно из этих требований не выполняется, Вы не обязаны выставлять счет-фактуру.
Следовательно, при осуществлении операций по реализации товаров, не являющихся объектом налогообложения по НДС, в том числе местом реализации которых в соответствии со ст. 147 НК РФ территория РФ не признается, счета-фактуры не выставляются (см. также Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-07-13/1/03).
На основании отгрузочных документов молдавского поставщика организация отражает принятие к учету товаров бухгалтерской записью по дебету счета 41 "Товары" на отдельном субсчете, например 41-5 "Товары, находящиеся за пределами РФ", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. 26 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов, см. также п. 2 Письма Минфина России от 24.01.2002 N 04-02-06/1/16).
При переходе права собственности на реализуемый товар к белорусскому покупателю организация признает доходы и расходы, связанные с реализацией товара, являющиеся доходами и расходами по обычным видам деятельности. Данные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с использованием счета 90 "Продажи" (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации товаров признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на товар к белорусскому покупателю (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров, которая формируется с учетом положений ст. 320 НК РФ (п. 1, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
1