Страховые взносы следует начислить в момент выплаты аванса по ГПД

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анны (г. Москва)

Подскажите, пожалуйста, в момент выплаты аванса по гражданско-правовому договору физическому лицу необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ или это необходимо сделать уже после подписания итогового акта выполненных работ?

Если Ваш сотрудник работает по гражданско-правовому договору, то датой получения дохода для него будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках – п.1 ст. 223 НК РФ от 05.08.2000 (ред. от 28.09.2010). 

Поэтому, в силу   определения порядка исчисления и уплаты налога на доходы, ст. 226 НК РФ, налог на доходы должен быть удержан в момент выплаты дохода физическому лицу, т.е.  при выплате аванса по  гражданско-правовому договору вы должны удержать налог на доходы. Эта позиции отражена так же  в Постановлении ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09, в котором указано, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Аналогично и со страховыми взносами во внебюджетные фонды. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как  день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица) – ст. 11 ФЗ-212 от 24.07.2009 (ред. от 16.10.2010). Поэтому, в момент выплаты аванса по гражданско-правовому договору физическому лицу необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Задать вопрос по персонифицированному учету и расчету заработной платы Вячеславу Шинкареву легко - достаточно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.