Начали действовать поправки по налогу на прибыль, НДФЛ и НДС. Компании могут самостоятельно определять срок полезного использования для большинства нематериальных активов. Не нужно облагать налогом на прибыль безвозмездно полученное имущество, которое направлено на увеличение чистых активов компании. При продаже доли, владение которой превышает пять лет, платить НДФЛ и налог на прибыль не надо.
Срок полезного использования НМА, определяемый компаниями самостоятельно, не может быть меньше двух лет. Такое правило распространяется на все НМА, за исключением права на товарный знак или фирменное наименование. Новшество в пункт 2 статьи 258 НК РФ внес Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ. К примеру, поправка может применяться к таким нематериальным активам, как компьютерная программа, база данных, владение ноу-хау и исключительное право на изобретение. Однако это касается только тех активов, которые приняты к учету после 1 января 2011 года.
Доходы от реализации долей в уставном капитале российских компаний облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов и не облагаются НДФЛ. Правда, для использования льготы нужно соблюдение некоторых требований, главное из которых владение активом более пяти лет. Новые правила прописаны в пункте 4.1 статьи 284 и пункте 17.2 статьи 217 НК РФ.
Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ добавил новую льготу в пункт 1 статьи 251 НК РФ. Налогом на прибыль не облагаются безвозмездно полученные активы и прощение долга, цель которых в увеличении чистых активов компании. Льгота также относится к сумме восстановленных в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов или части распределенной прибыли. Положения распространяются на правоотношения с 1 января 2007 года.
Федеральный закон № 395-ФЗ коснулся и НДС. Налогом не облагается реализация или передача недвижимости компаниям малого и среднего бизнеса, которые арендуют государственную или муниципальную недвижимость и выкупают ее в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ. Поправка, внесенная в пункт 2 статьи 146 НК РФ, действует с 1 апреля 2011 года.
Что делать
Работать с налогом на прибыль, НДФЛ и НДС надо ориентируясь в том числе и на Федеральные законы от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ и от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ. Срок полезного использования большей части НМА можно определять самостоятельно, главное, чтобы он был не меньше двух лет. Доходы от реализации доли в уставном капитале российских компаний при соблюдении некоторых условий облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов, платить НДФЛ не надо. НДС не надо перечислять, когда компании малого и среднего бизнеса выкупают недвижимость, находящуюся в государственной или муниципальной собственности.
Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 2, 2011
Начать дискуссию