Продажа физлицом торгового помещения: особенности уплаты НДФЛ

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г. Волгоград)

Физическое лицо продает недвижимость в 2011 году - часть помещения под торговлю площадью 200 кв.м. за 10 млн. Приобреталось это помещение за 11 млн. в 2007 году, но площадь 300 кв.м. Какие налоги заплатит физик? И какие вычеты можно применить?

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, поскольку помещение, часть которого была продана, находилось в собственности физического лица более 3-х лет (2007 – 2011 г.г.), обязанность по уплате НДФЛ с суммы полученных доходов не возникает.

Вместе с тем, согласно тому же п. 17.1 ст. 217 НК указанное выше не распространяется на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Таким образом, несмотря на отсутствие у продавца помещения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя есть риски доначисления ему НДФЛ в случае, если указанное помещение использовалось им для извлечения доходов (например, в результате размещения магазина или передачи в аренду третьим лицам и т.п.).

Считаем, что в данном случае на основании п. 1 ст. 221 НК налогооблагаемый доход (продажную стоимость) можно будет уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение помещения (т.е. уплатить налог с разницы между ценой продажи (10 млн.) и ценой покупки объекта (пропорционально продаваемой части, т.е. в сумме: 11 млн. х 200/300)).

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.