Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил министрам проработать вопрос об освобождении на два года от уплаты всех налогов и обязательных страховых взносов впервые прошедших государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Данное поручение премьер дал главам Минэкономразвития, Минфина и Минтруда по итогам по итогам встречи с членами Общероссийской общественной организации “Деловая Россия”. Ожидается, что ведомства должны проработать указанный вопрос до 5 августа текущего года.
Коротко о главном
ФНС РФ уточнила возможность корректировки вмененного дохода на количество дней осуществления деятельности в квартале регистрации. В Письме № ЕД-4-3/11412@ от 24.06.2013 отмечается, что с 01.01.2013 предусмотрена возможность определения размера вмененного дохода исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности в квартале, в течение которого была произведена постановка налогоплательщика на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Минтруд утвердил рекомендации по оформлению трудовых отношений с работниками госучреждений. Так, Приказ № 167н от 26.04.2013 утверждает рекомендации при введении эффективного контракта. Эффективный контракт - это трудовой договор с работником, в котором конкретизированы его должностные обязанности, условия оплаты труда, показатели и критерии оценки эффективности деятельности для назначения стимулирующих выплат в зависимости от результатов труда и качества оказываемых услуг, а также меры социальной поддержки.
Минфин РФ представил порядок включения сумм задолженности по НДС в состав резерва по сомнительным долгам. В Письме № 03-03-06/1/21726 от 11.06.2013 отмечается, что при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога на добавленную стоимость.
Совет Федерации одобрил закон о налоговых льготах для организаций сферы культуры и искусства. Законом предусмотрено освобождение от НДС услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых вне места постоянного нахождения учреждения культуры. Одновременно организациям культуры, являющимся бюджетными учреждениями и плательщиками налога на прибыль, предоставлена возможность в составе прочих расходов учитывать стоимость культурных ценностей, приобретенных в Музейный фонд России.
ФНС РФ разъяснила порядок начисления амортизации по объектам ОС. В Письме № ЕД-4-3/9944@ от 31.05.2013 указывается, что новые нормы Налогового кодекса не имеют переходных положений для объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2013 года. Плательщики до 1 января 2013 принявшие к учету и введшие в эксплуатацию в качестве основных средств недвижимое имущество, по которому документы на государственную регистрацию прав не подавались, не могут учесть амортизацию, начисленную по такому имуществу, ни по нормам НК РФ, действовавшим до 1 января 2013, ни по нормам, действующим после этой даты.
Минфин РФ привел порядок привлечения к налоговой ответственности за несвоевременную уплату НДФЛ и непредставление налоговой декларации. В Письме № 03-04-05/21472 от 10.06.2013 сообщается, что в случае, если физлицо не было проинформировано налоговым агентом о невозможности удержания суммы налога, то вопрос о его привлечении к ответственности за неуплату налога и непредставление налоговой декларации должен быть рассмотрен с учетом наличия вины. При этом наличие состава налогового правонарушения определяется с учетом положений, установленных статьями 109 и 111 НК РФ.
ФНС РФ в соответствии с Приказом № ММВ-7-6/155@ от 24.04.2013 дополнила формы и порядок заполнения документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах. Документ содержит формат заявления иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях. Также здесь содержится порядок заполнения формы "Заявление иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях".
Минфин РФ привел порядок налогообложения дохода в виде дивидендов на основании Соглашения между правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения. В Письме № 03-08-05/23999 от 25.06.2013 говорится, что обложение дивидендов в государстве источника дохода производится по ставкам налога в размере 5 или 10%. Так, 5-процентная ставка налога от общей суммы дивидендов применяется в случае, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 евро, а 10-процентная ставка налога - во всех иных случаях.
ФНС РФ представила порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках, выраженных в иностранной валюте. В Письме № ОА-4-13/11860@ от 02.07.2013 поясняется, что все значения стоимостных показателей в уведомлении указываются в полных рублях. Таким образом, при осуществлении внешнеторговых сделок, выраженных в иностранной валюте, следует пересчитывать стоимость предмета исполнения сделки на дату отражения операции в бухгалтерском учете и, соответственно, отражать указанную стоимость в пункте 130 раздела 1Б без учета курсовых разниц.
Минфин РФ представил порядок учета доходов турагентства, применяющего УСН. В Письме № 03-11-11/21728 от 11.06.2013 сообщается, что доходы турагентств, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму расходов по оплате услуг банка по предоставлению рассрочки для туристов, которую удерживает банк из доходов турагентства. Исходя из этого, при реализации тура в рассрочку доходом турагентства, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, будет являться вся стоимость реализованного тура.
Минфин РФ уточнил порядок уплаты НДФЛ победителями лотерей и тотализаторов. Так, в Письме № 03-04-05/24803 от 28.06.2013 поясняется, что к доходам в виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, применяется налоговая ставка в размере 13%. При этом физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ, а также представляют декларацию.
Совет Федерации поддержал законопроект о снижении НДПИ для участков недр с запасами трудноизвлекаемой нефти. Законопроектом устанавливаются коэффициенты КД к ставке НДПИ в размере 0,2, 0,4 и 0,8 - в зависимости от проницаемости и предельной эффективности нефтенасыщенного пласта. Кроме того, установлен коэффициент 0 при добыче нефти из залежи углеводородного сырья, в пределах баженовских, абалакских, хадумских и доманиковых продуктивных отложений, в течение 180 налоговых периодов.
ФНС РФ разъяснила возможность передачи по доверенности права подписи бухотчетности. В Письме № ЕД-4-3/11569@ от 26.06.2013 поясняется, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана лицами, уполномоченными на это законодательством РФ. При этом руководитель экономического субъекта вправе передать свои полномочия на основе доверенности, в том числе на подписание бухгалтерской (финансовой) отчетности, без сообщения об этом органам управления экономическим субъектом.
Правительство РФ подготовит формулу вычетов на геолого-разведочные работы. Дмитрий Медведев поручил министрам подготовить экономически обоснованную формулу налоговых вычетов на геолого-разведочные работы с суммы налога на добычу полезных ископаемых, содержащую механизм контроля расходов. Ведомства должны проработать данный вопрос до 31 июля текущего года. Также министрам поручено подготовить предложения о создании механизмов развития и поддержки геолого-разведочной деятельности в Российской Федерации.
Минфин РФ разъяснил порядок учета затрат, связанных с приобретением карт водителя, в составе расходов для целей налогообложения прибыли. В Письме № 03-03-06/1/23941 от 25.06.2013 сообщается, что тахографом признается техническое средство контроля, обеспечивающее непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств. Карта водителя признается одним из типов карт тахографа. Таким образом, расходы на приобретение карт водителя налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов при соблюдении положений статьи 252 НК РФ.
ФНС РФ представила новую версию программы ППЭДГР. Версия 1.0.10 от 05.07.2013 программы размещена на сайте ФНС РФ. В новой версии программы добавлена возможность присоединения документов в формате Microsoft Office 2010, а также обновлены справочник регистрирующих органов и справочник регистрационных документов.
Совет Федерации одобрил поправки в закон об ОЭЗ. Документ расширяет перечень разрешенных видов деятельности на территории особых экономических зон. Поправки включают в нее переработку полезных ископаемых. Также исключаются требования к портовым особым экономическим зонам в части наличия общей границы таких участков и их объединения акваторией морского порта, акваторией речного порта. Кроме того, снимается имеющийся запрет на металлургическое производство на территории особой экономической зоны.
Для ТСЖ Ульяновской области снижена ставка налога на прибыль. Также принятый закон устанавливает пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих производство карбюраторов, систем инжекторных (систем впрыска) для двигателей внутреннего сгорания с искровым зажиганием, а также частей электрического оборудования систем зажигания и пуска, генераторов и автоматических выключателей двигателей внутреннего сгорания. Данная поправка распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2013 года.
В Белгородской области налоговики опубликовали перечень предприятий-должников по налогам. В перечне оказались крупные предприятия, имеющие просроченную задолженность в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды по состоянию на 1 июля 2013 года. Список предприятий, размещенный на сайте ведомства, включает наименование организации, ФИО руководителя и сумму задолженности перед консолидированным бюджетом.
В Тамбовской области утверждены средние стоимостные показатели СМР на III квартал. Постановление от 9 июля 2013 года №721 содержит средние стоимостные показатели и индексы в изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ. Постановление подлежит применению к территориальным сметным нормативам Тамбовской области, утвержденным постановлением администрации области от 10.12.2010 № 1430.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53-17105/2012 от 03.07.2013, в котором судьи уточнили пределы должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов в целях получения налоговой выгоды. Здесь суд пояснил, что презумпция добросовестности налогоплательщика не освобождает его от обязанности обосновывать выбор своих контрагентов по сделкам в целях получения налоговой выгоды. Налогоплательщик вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента. Также должен оцениваться риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, проверяться наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.
Кроме того, общество вправе приводить доказательства, свидетельствующие о том, что, исходя из условий заключения и исполнения договора, оно не могло знать о заключении сделки от имени организации, не осуществляющей реальной предпринимательской деятельности и не исполняющей ввиду этого налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от ее имени и сделали правильный вывод о том, что заключая сделки с организациями, общество должно было исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия. Избрав в качестве контрагента организацию, вступая с ней в правоотношения, налогоплательщик был свободен в выборе и поэтому должен проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка признания для целей налогообложения прибыли организаций доходов от выполнения строительно-монтажных работ длительностью более одного налогового периода, а также порядка обложения НДФЛ сумм компенсаций стоимости путевок на санаторно-курортное лечение детей.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/24634 от 28.06.2013. В ведомстве отметили, что по доходам, относящимся к нескольким периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. По производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.
При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
Что касается порядка обложения НДФЛ сумм компенсаций стоимости путевок на санаторно-курортное лечение детей, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/24690 от 28.06.2013. Здесь Минфин указал, что к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских. Закон содержит закрытый перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом на доходы физических лиц, в который включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от наличия трудовых отношений организации с их родителями.
Таким образом, суммы компенсации организацией стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Причем независимо от наличия трудовых отношений между организацией, производящей указанную оплату (возмещение), и родителями детей.
Опросы
Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:
- Есть ли в вашей организации сотрудники, работающие дистанционно?
- Хотели бы вы работать дистанционно?
- Готовы ли вы при входе на сайт платить символическую сумму (например, 20 рублей) и читать его без рекламы?
- Поддерживаете ли вы идею законопроекта об ограничении потребления фаст-фуда?
- Жаловались ли вы на неправомерные действия банков?
- Нужно ли вводить штрафы для пользователей торрент-трекеров?
- Следует ли повышать в 2 раза предельную сумму для начисления страховых взносов?
- Поддерживаете ли вы инициативу по повышению ставки НДФЛ на дивиденды до 13%?
- Поддерживаете ли вы инициативу по реформированию института досрочных пенсий?
- Нужен ли России закон об обязательном страховании пациентов?
Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:
- Работают в организациях, в которых не предусмотрена такая форма трудоустройства, как дистанционная занятость.
- Несмотря на это, очень хотели бы работать по дистанционному принципу.
- Не готовы платить деньги за отсутствие на сайте Клерк.Ру рекламы – “мне рекламные материалы не мешают”.
- Поддерживают идею законопроекта об ограничении потребления фаст-фуда – “рестораны быстрого питания должны ответственнее относиться к здоровью потребителей”.
- Жаловались на неправомерные действия банков.
- Полагают, что одними штрафами проблему нелегального контента в интернете не решить.
- Уверены в том, что в России необходимо отменить порог для начисления страховых взносов.
- Не поддерживают инициативу по повышению ставки НДФЛ на дивиденды до 13%.
- Считают, что реформирование института досрочных пенсий лишь снизит приток рабочей силы на вредные и опасные производства.
- Выступают за ужесточение уголовной ответственности врачей за допускаемые врачебные ошибки.
Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:
- Как вы оцениваете инициативу Минфина о компенсации по дореформенным вкладам в соотношении 4:1?
- Намерены ли вы воспользоваться возможностью сменить сотового оператора, сохраняя мобильный номер?
- Нужно ли запрещать продажу алкогольной продукции в ПЭТ-упаковке?
- Следует ли устанавливать налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП?
- Поддерживаете ли вы поправку в НК РФ, обязывающую отчитываться по НДС в электронной форме?
- Стоит ли делать сдачу ЕГЭ на добровольной основе?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию