Подотчет, командировки

Поездки дистанционных работников признаются командировками

В комментируемом письме говорится о налогообложении выплат командированным работни­кам. Казалось бы, какие могут быть вопросы? Но особенность заключается в том, что речь идет не о простых сотрудниках, а о дистанционных. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.08.13 № 03-03-06/1/30978)

В комментируемом письме говорится о налогообложении выплат командированным работникам. Казалось бы, какие могут быть вопросы? Но особенность заключается в том, что речь идет не о простых сотрудниках, а о дистанционных. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.08.13 № 03-03-06/1/30978)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.08.13 № 03-03-06/1/30978

Работа дистанционно: правовое регулирование

Использование в России дистанционного труда только недавно получило законодательную основу.

Федеральным законом от 05.04.13 № 60-ФЗ Трудовой кодекс с 19 апреля 2013 года дополнен специальной главой 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников».

До этого нормы Трудового кодекса предусматривали только положения о надомном труде (гл. 49), которые не всегда было удобно и возможно применять в случае работы сотрудника организации дистанционно.

Немножко трудового права...

Как сообщается в комментируемом письме со ссылкой на заключение Минтруда России, на дистанционных работников, согласно статье 312.1 ТК РФ, распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Правда, с учетом правил, установленных главой 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» ТК РФ.

Согласно статье 166 ТК РФ, служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. А из определения дистанционной работы, данного в статье 312.1 ТК РФ, следует, что для дистанционного сотрудника место его постоянной работы - это его местонахождение.

На основании этого в письме делается вывод, что поездка дистанционника в место, где находится работодатель, является командировкой. А значит, на работника в соответствии со статьей 167 ТК РФ распространяются гарантии при направлении специалистов в служебные поездки. От себя добавим, что командировкой, несомненно, будет являться и направление дистанционного работника в любое иное место, отличное от его местонахождения.

В силу статьи 168 ТК РФ при направлении работника в командировку ему возмещаются расходы на проезд, наем жилого помещения, дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Этой же статьей установлено, что порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.

И немножко налогового

Налоговая часть письма начинается с вывода, с которым трудно не согласиться. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому расходы на выплату суточных осуществляются в интересах именно работодателя, а не работника.

Далее финансисты напоминают, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам относятся командировочные затраты, в частности:

- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- на наем жилого помещения;

- суточные.

Учитывая все сказанное, финансисты приходят к вполне обоснованному выводу, что расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих.

Но помимо темы командировочных расходов дистанционников и налога на прибыль, в письме затронут и другой налоговый аспект таких выплат - НДФЛ.

Финансисты, в частности, указали, что выплаты сотруднику в счет возмещения ему командировочных расходов в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Это означает, что в случае направления работодателем специалиста, выполняющего работу дистанционно, в командировку вне места его постоянной работы, указанного в трудовом договоре, к суммам возмещения командировочных расходов применяются нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ (о том, что компенсации не облагаются налогом на доходы физических лиц).

Таким образом, можно сделать общий вывод: командировки дистанционного работника не имеют никаких принципиальных отличий по сравнению с командировками всех иных категорий работников ни в налоговом, ни в трудовом аспектах данного вопроса.

О том, что таких отличий нет и для надомников, сообщалось Минфином России в одном из его более ранних писем (от 20.03.12 № 03-03-06/1/135).

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 18, сентябрь 2013 г.

Начать дискуссию

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году

Мы люди отзывчивые, решили немного помочь ФНС. Потому что дальше увеличения ставки налога на прибыль до 25% мысль не идёт. А нужен креативный подход...

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году
99

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Когда ФНС создаст сервис для упрощенного получения социальных вычетов: известен срок

Автоматизация функционала для предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке намечена ФНС на декабрь 2024 года.

Криптовалюта

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?

Главное преимущество любой криптовалюты заключается в ее децентрализации. Она не зависит от банковской системы, политического режима, географического положения владельцев токенов, и т.д. Поэтому не имеет никакого значения, где обменять наличные на USDT (или любую другую крипту): в Москве или в Стамбуле.

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?
Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

Утверждены приоритетные направления научно-технологического развития и перечень важнейших наукоемких технологий

Владимир Путин подписал Указ «Об утверждении приоритетных направлений научно-технологического развития и перечня важнейших наукоёмких технологий».

Для операций с цифровым рублем установят период «охлаждения»

Банки смогут на два дня приостановить подозрительные переводы цифровых рублей, если есть риск что операция проводится без согласия клиента.

Общество

За неполученный в 90-ые годы ваучер никакой компенсации не предусмотрено

Ваучерная приватизация проходила на начальном этапе рыночных экономических реформ в РФ. Ее основной задачей было формирование у граждан собственности, которая способствовала бы реализации предпринимательских инициатив.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Скоро перестанет действовать конвенция между США и РФ об избежании двойных налогов

17 июня Минфин Соединенных Штатов Америки опубликовал у себя на сайте уведомление о приостановлении по взаимному согласию действия Налоговой конвенции 1992 года с Россией.

Инвестиции

Дивидендные акции нефтяников: кто платит больше?

Ни для кого не секрет, что наш фондовый рынок очень сильно зависит от нефтяников, которые, в свою очередь, известны щедрыми дивидендами. Нефть добывают, экспортируют, перерабатывают, снова добывают, валютную выручку продают, стабилизируя курс рубля, платят дивиденды и заходят на новый круг.

Дивидендные акции нефтяников: кто платит больше?

Видишь умысел? И я не вижу, а он есть

«Распаковка» акта выездной налоговой проверки.

3

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3

Как директору понять, что он нанимает грамотного главбуха: советы дают сами бухгалтеры. 🔥«Ночной бухгалтер» № 1708

В соцсети «Клерка» бухгалтеры помогают разобраться, как нанять грамотного главбуха на ОСНО. И задаются вопросом - как директор будет проверять результаты тестирования или собеседования такого сотрудника? А еще сегодня пятница, поэтому новости для бухгалтера будут короткими, а в конце, как всегда, напряжем мозги и посмотрим новый выпуск БухТуба.

Иллюстрация: Вера Ревина  / Клерк.ру

В России могут запретить размещение рекламы в запрещенных соцсетях

Ранее подобный запрет ввели в отношении «иноагентов»

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Импорт

Дивиденды могут признать оплатой за товар: последствия

Перечисляемые импортером продавцу дивиденды или иные платежи, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Но ФТС бдит, чтобы не было злоупотреблений.

Предложены изменения в НК, которые скажутся на развитии прибрежных регионов

Сенаторы и депутаты инициировали изменения в НК, связанные с добычей водных биоресурсов.

Регионы смогут вводить туристический сбор с 2025 года

Базовая ставка туристического налога составит около 65 рублей, но местные власти могут применять понижающий коэффициент в зависимости от заполняемости номеров.

💭 НДФЛ с продажи имущества не изменится, но будет исключение. Принцип «кто больше зарабатывает, тот больше платит» стал концепцией, поясняет эксперт

Владельцы имущества и ценных бумаг, которые получают годовой доход свыше 50 млн рублей, будут платить НДФЛ с продажи таких активов по повышенной ставке.

Revolut сворачивает бизнес в Казахстане

Так и не успев начать полноценную работу в Казахстане, британский необанк Revolut сворачивает бизнес в стране.

Силовики задержали экс-президента АФК «Система» по делу о мошенничестве

В ходе расследования уголовного дела экономического характера силовики задержали бизнесмена Евгения Новицкого.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Бухгалтеры

Больше консультаций с экспертами, помощь бухгалтеру с налоговыми изменениями-2025 и другие обновления Клерк.Премиум

Грядет налоговая реформа, и скоро нужно будет рассчитывать налоги по новым правилам. В подписке Клерк.Премиум регулярно появляются инструкции по практическому применению изменений в виде статей, вебинаров и онлайн-курсов. Рассказываем, какой контент уже добавился и скоро добавится в подписке. А еще мы увеличили количество доступных подписчикам консультаций!

Больше консультаций с экспертами, помощь бухгалтеру с налоговыми изменениями-2025 и другие обновления Клерк.Премиум
5

Интересные материалы

Бесплатно с ЕНП (единый налоговый платеж)

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июне 2024 года

Одно уведомление в июне бухгалтеры уже сдали по сроку 03.06.2024. Не позднее 25 июня нужно сдать еще одно.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июне 2024 года