Декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2013 год

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) признается календарный год. Соответственно, в 2014 году, некоторым категориям налогоплательщиков - физических лиц, необходимо будет предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год.

Сделать это необходимо не позднее 30 апреля 2014 года (п.1 ст.229 НК РФ), если предоставление декларации 3-НДФЛ является обязательным.

Кроме того, согласно ст.229 НК РФ, предоставить декларацию в ИФНС по месту жительства могут, в том числе, и лица, на которых Налоговым кодексом не возложена обязанность по представлению декларации.

К лицам, предоставляющим декларацию 3-НДФЛ по собственной инициативе, относятся те налогоплательщики, которые хотят использовать право, предоставленное им Налоговым кодексом, на использование налоговых вычетов.

К таким вычетам относятся:

• имущественные налоговые вычеты,
• социальные налоговые вычеты.

При этом необходимо отметить, что использование социальных и имущественных налоговых вычетов является именно правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Таким налогоплательщикам сроки, установленные п.1 ст.229 НК РФ, соблюдать не обязательно и декларацию они могут подавать и позже 30 апреля 2014 года.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают:

1.   Все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов:

• не подлежащих налогообложению,
• при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговыми агентами (если это не препятствует получению налоговых вычетов предусмотренных НК РФ).

2.   Источники их выплаты.

3.   Налоговые вычеты.

4.   Суммы налога, удержанные налоговыми агентами.

5.   Суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

6.   Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В статье будут рассмотрены положения НК РФ и других нормативных актов, касающиеся порядка составления и предоставления декларации, а так же приведен пример заполнения 3-НДФЛ физическим лицом, получившим доходы, облагающиеся по ставке 13% от работодателя и использующим имущественные вычеты.

В каких случаях декларацию по форме 3-НДФЛ предоставлять обязательно

В соответствии с требованиями п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса.

Рассмотрим требования данных статей НК РФ подробнее.

В соответствии с положениями п.5 ст. 227 НК РФ, о своих доходах (полученных от предпринимательской деятельности) должны отчитаться:

1.      Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном порядке.

2.      Нотариусы, занимающиеся частной практикой. 

3.      Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

4.      Другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном порядке.

Вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за 2013 год, уплачивается по месту учета налогоплательщика (п.6 ст.227 НК РФ):

•  в срок не позднее 15 июля 2014 года.

В соответствии со статьей 227.1 НК РФ, в некоторых случаях, декларацию 3-НДФЛ должны предоставить:

• иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента*.

*Выданного в соответствии с законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

В соответствии с п. 6 ст.227.1, вышеуказанные налогоплательщики освобождаются от представления декларации 3-НДФЛ, за исключением случаев, если:

• Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из фактических полученных доходов, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.
• Налогоплательщик выезжает за пределы РФ до окончания года и общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате, исчисленная исходя из доходов, фактически полученных, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.
• Патент аннулирован в соответствии с законом №115-ФЗ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ, декларацию обязаны представить налогоплательщики - физические лица, исчисляющие и уплачивающие НДФЛ:

1.   С полученных вознаграждений (на основе заключенных трудовых  договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам найма, аренды любого имущества): от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

2.   С доходов, полученных от продажи принадлежащего им имущества, и  имущественных прав, за исключением (п.17.1 ст.217 НК РФ):

• жилых домов,
• квартир,
• комнат,

включая приватизированные жилые помещения,

• дач,
• садовых домиков,
• земельных участков

и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества*, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

*Доходы от продажи ценных бумаг и доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности не подпадают под необлагаемые доходы.

3.   С доходов, полученных налоговыми резидентами РФ (за исключением российских военнослужащих проходящих службу за границей), от источников, находящихся за пределами РФ.

4.   С других доходов, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

5.   С выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе.

6.   С вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

7.   С доходов, полученных от физических лиц, не являющихся ИП, в порядке дарения:

• недвижимого имущества,
• транспортных средств,
• акций,
• долей,
• паев.

Исключение составляют не подлежащие налогообложению в соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения вышеуказанного имущества, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи, близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом:

• супругами,
• родителями,
• детьми,

в том числе усыновителями и усыновленными,

• дедушкой,
• бабушкой,
• внуками,

полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Такая трактовка п.18.1 ст.217 НК РФ изложена в Письме ФНС России от 10.07.2012г. №ЕД-4-3/11325@:

«В целях устранения неоднозначных толкований положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с положениями указанного выше пункта Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые ими от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

При этом согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В этой связи необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.

Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 23 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

Доведите данное разъяснение, согласованное с Минфином России, до нижестоящих налоговых органов.»

8.   С доходов в виде денежного эквивалента:

• недвижимого имущества,
• ценных бумаг,

переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006г. №275-ФЗ за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п.52 ст.217 НК РФ:

• В случае, если на дату передачи недвижимого имущества оно находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года, то при возврате денежного эквивалента такого имущества от налогообложения освобождается полученный жертвователем доход в полном объеме.

Бланки для предоставления декларации 3-НДФЛ

Бланк декларации 3-НДФЛ за 2013 год можно скачать на нашем сайте в разделе «Бланки» по следующему адресу: https://www.klerk.ru/blank/116553/

Так же доступна для скачивания Инструкция по заполнению декларации.

Так же на сайте ФНС доступна для скачивания бесплатная программа «Декларация 2013» http://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/.

Программа «Декларация» позволяет автоматически формировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В процессе заполнения данных, программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

По данному адресу можно скачать:

• Программу установки.
• Инструкцию по установке.
• Аннотацию к программе.

Кроме того, по адресу http://gnivc.ru/software/free_software/software_ul_fl/taxpayer_ul/ можно скачать программу для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности («Налогоплательщик ЮЛ») и изменения к ней.

Данная программа так же позволяет сформировать декларацию 3-НДФЛ и заслуженно пользуется популярностью у многих пользователей.

Для скачивания предоставляются:

• Аннотация.
• Инструкция по установке программы.
• Инсталляционный комплект.

Порядок заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Форма декларации 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.11.2011г. №ММВ-7-3/760@.

Декларацию можно заполнить от руки либо распечатать на принтере с использованием чернил синего или черного цвета.

Наличие исправлений в Декларации не допускается.

Обратите внимание: Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.

Для заполнения 3-НДФЛ значения показателей берутся:

• из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами (по запросу налогоплательщика),
• расчетных документов,
• платежных документов,
• иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика,
• а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

Стоимостные показатели указываются в рублях и копейках.

Исключением являются суммы доходов от источников за пределами территории РФ, до их пересчета в рубли.

Доходы и расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату:

• фактического получения доходов,
• фактического осуществления расходов.

Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях.

Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Поля 3-НДФЛ заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля.

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется ИНН, а также фамилия и инициалы налогоплательщика (инициалы - заглавными буквами).

Налогоплательщик, не являющийся ИП, вправе не указывать ИНН в Декларации. При этом он должен указать в титульном листе декларации свои персональные данные.

Начиная с отчетности за 2013 год вместо ОКАТО в декларации необходимо указывать код ОКТМО.

В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).

Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698---0».

При заполнении Декларации вручную:

1.   Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами.

2.   В случае отсутствия показателя во всех ячейках поля проставляется прочерк.

3.   В случае, если для указания показателя не требуется заполнения всех ячеек, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк.

Например, при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".

4.   Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей.

В случае, если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк.

Например, если показатель «доля в праве собственности» имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: «1--» - в первом поле, знак «/» или «.» между полями и «3--» - во втором поле.

При заполнении Декларации с использованием программного обеспечения:

1. Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

2. При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек.

Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

После заполнения листы Декларации необходимо пронумеровать, заполнив номера страниц в поле «Стр.» следующим образом:

• Для первой страницы – «001»,
• Для десятой – «010»,
• И т.п.

К Декларации необходимо приложить копии документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации.

Чтобы избежать недоразумений с ФНС, рекомендуем:

• составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

Такое право предусмотрено п.1.16 Порядка заполнения Декларации.

Содержание декларации

Декларация состоит из:

• титульного листа,
• разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6;
• листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 заполняются на отдельных листах и служат для исчисления:

• налоговой базы,
• сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам,
• сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Обратите внимание: Титульный лист и Раздел 6 заполняются в обязательном порядке всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Разделы 1 - 5 заполняются по необходимости.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И Декларации используются для исчисления:

• налоговой базы,
• сумм налога

при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации и заполняются по необходимости.

Лист А Декларации заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Б заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г1 используется для расчета и отражения:

• сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым п.8 и п. 28, 33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг)).

Лист Г2 используется для расчета и отражения:

• сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист ГЗ используется для расчета:

• суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп.1 п.1 ст.212 НК РФ.

Лист Д используется для расчета:

1.   Профессиональных налоговых вычетов:

• по авторским вознаграждениям,
• вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
• вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

установленных п.3 ст.221 НК РФ.

2.   Профессиональных налоговых вычетов по договорам ГПХ, установленных п.2 ст.221 НК РФ.

3.   Налоговых вычетов по доходам полученным:

• от продажи доли в уставном капитале организации,
• при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством),

установленных абзацем вторым пп.1 п.1 ст.220 НК РФ.

Лист Е используется для расчета:

• имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных подпунктами 1 и 1.1 п.1 ст.220 НК РФ.

Лист Ж1 используется для расчета:

• стандартных налоговых вычетов, установленных ст.218 НК РФ.

Лист Ж2 используется для расчета:

• социальных налоговых вычетов, установленных ст.219 НК РФ.

Лист Ж3 используется для расчета:

• социальных налоговых вычетов, установленных пп.4 п.1 ст.219 НК РФ.

Лист 3 используется для расчета:

• налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

1.   На новое строительство либо приобретение на территории РФ:

• жилого дома,
• квартиры,
• комнаты

или доли (долей) в них.

• Земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
• земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,

или доли (долей) в них.

2.   Н погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ:

• жилого дома,
• квартиры,
• комнаты

или доли (долей) в них.

• Земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
• земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,

или доли (долей) в них.

3.   На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ:

• жилого дома,
• квартиры,
• комнаты

или доли (долей) в них.

• земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
• земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,

или доли (долей) в них.

Уточненные декларации.

При обнаружении налогоплательщиком в предоставленной им Декларации:

• недостоверных сведений (не отраженных, не полностью отраженных данных),
• ошибок,

1.   Приводящих к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения и представить в ИФНС уточненную Декларацию.

2.   Не приводящих к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения и представить в ИФНС уточненную Декларацию.

Уточненные декларации предоставляются в порядке, установленном ст.81 НК РФ, по форме, действовавшей в тот период, за который вносятся изменения.

Обратите внимание: При перерасчете налоговой базы и суммы НДФЛ не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных за тот период, по которому производится перерасчет.

Порядок заполнения титульного листа декларации

Титульный лист состоит из страниц 001 и 002.

Обе страницы заполняются налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» (стр.001).

При заполнении страницы 001 Титульного листа указываются:

1.   Номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации в поле «номер корректировки» проставляется «0--».

При представлении уточненной Декларации указывается «номер корректировки», отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в ФНС (например, «1--», «2--», и т.д.).

2.   Отчетный налоговый период:

• указывается календарный год, за который представляется Декларация.

3.   Код налогового органа:

• указывается код ИФНС по месту жительства в РФ (при отсутствии места жительства в РФ - код ИФНС постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация.

4.   Код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация в соответствии с приложением №1 к настоящему Порядку.

5.   Код по ОКТМО по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика.

6.   Фамилия, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика.

Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита.

7.   Номер контактного телефона.

Указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами РФ) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи.

Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков.

Для каждой скобки и знака «+» отводится одна ячейка.

8.   Количество страниц, на которых составлена Декларация.

9.   Количество листов подтверждающих документов или их копий.

10. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

• цифра «1», если декларацию подписывает сам налогоплательщик;

• цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика.

В поле «Подпись» - ставится подпись налогоплательщика или его представителя.

При этом поле «фамилия, имя, отчество полностью»:

• Не заполняются, если Декларацию подписывает налогоплательщик.
• Заполняется, если Декларацию подписывает представитель налогоплательщика (указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

В поле «наименование организации - представителя налогоплательщика» указывается:

• наименование организации - представителя в соответствии с учредительными документами.

Подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», заверяется печатью такой организации.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

11.              Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения:

• о коде способа представления Декларации,
• количестве страниц Декларации,
• количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации,
• дате ее представления (получения),
• номере, под которым зарегистрирована Декларация,
• фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию,
• его подпись.

При заполнении страницы 002 Титульного листа указываются:

В случае, если налогоплательщик, не являющийся ИП, не указывает свой ИНН, то ему необходимо указать следующие персональные данные:

• Дату рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
• Наличие гражданства. При наличии гражданства проставляется цифра 1, при отсутствии гражданства - цифра 2.
• Код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик.

Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

• Сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:

- код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением №2 к Порядку заполнения Декларации.

- серия и номер документа, кем выдан и дата его выдачи.

В поле «статус налогоплательщика» указывается:

• Цифра 1 при наличии статуса налогового резидента.
• Цифра 2 при отсутствии такого статуса.

В поле «место жительства налогоплательщика» указывается:

• Цифра 1 при наличии места жительства в РФ.
• Цифра 2 при наличии места пребывания в РФ.

Адрес указывается на основании записи:

• в паспорте,
• документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность).

При отсутствии места жительства в РФ указывается адрес, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

Цифровой код региона указывается в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения Декларации.

Для городов Москвы и Санкт-Петербурга поля «Район» и «Город» не заполняются.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для него поле ставится прочерк.

Адрес места жительства за пределами РФ указывается (при его наличии):

• в случае отсутствия у иностранного гражданина или лица без гражданства адреса места жительства в РФ,
• когда налогоплательщик - гражданин РФ, имеющий место жительства в РФ, не является налоговым резидентом РФ.

Пример заполнения Титульного листа Декларации:

Порядок заполнения раздела 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»

В Разделе 1 производится расчет:

• общей суммы дохода, подлежащей налогообложению,
• налоговой базы,
• суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета,

по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Общая сумма дохода (строка 010) – указывается общая сумма доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%.

Строка 010 = пп.2.1 Листа А* + пп.2.1 Листа Б** + пп.3.1 Листа В***

*Общая сумма доходов, полученных от источников в РФ, облагаемых по ставке 13%.

**Общая сумма доходов, полученных от источников за пределами РФ, облагаемых по ставке 13%.

***Общая сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020)  - указывается показатель равный значению подпункта 1.9 Листа Г1*.

*Лист Г1 - Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению (строка 030) – указывается сумма доходов, облагаемых НДФЛ.

Строка 030 = (строка 010 – строка 020).

Общая сумма расходов и налоговых вычетов (строка 040) – указывается сумма расходов и вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Данный показатель включает в себя:

• суммы профессиональных налоговых вычетов (ст.221 НК РФ) и суммы налоговых вычетов (абзац 2 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ), сумма значений из пп.3.2 Листа В и из пп.6.1 Листа Д.
• суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд (пп.1 и 1.1 п.1 ст.220 НК РФ) из п.4 Листа Е.
• суммы стандартных налоговых вычетов (ст.218 НК РФ), из пп.2.8 Листа Ж1;
• суммы социальных налоговых вычетов (ст.219 НК РФ), из п.3 Листа Ж2 и из п.3 Листа Ж3.
• суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст.214.1, 214.3, 214.4 НК РФ), из пп.11.3 Листа 3;
• суммы имущественных налоговых вычетов (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ) сумма показателей из пп.2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа И.

Налоговая база (строка 050) – указывается разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой расходов и налоговых вычетов (строка 040).

Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате (строка 060) – указывается сумма, полученная при умножении налоговой базы (строка 050) на 0,13 (ставка НДФЛ - 13%).

Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (строка 070) – равна показателю пп.2.4 Листа А.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (строка 100) – указывается сумма НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета.

Строка 100 = (строка 070 + строка 075 + строка 080) – строка 060.

Если результат отрицательный или равен 0, то в строке 100 ставится прочерк.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 110) – указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

Строка 100 = строка 060 – (строка 070 + строка 075 + строка 080 + строка 090)

Если результат отрицательный или равен 0, то в строке 110 ставится прочерк.

Пример заполнения Раздела 1 Декларации:

Порядок заполнения раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»

В данном Разделе отражаются суммы налога, подлежащие:

• уплате (доплате) в бюджет,
• возврату из бюджета.

Раздел 6 заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации.

Обратите внимание: Раздел 6 заполняется на отдельном листе в отношении каждого из заполненных Разделов 1, 2, 3, 4, 5 Декларации.

Если возврату из бюджета подлежит НДФЛ, который был уплачен (удержан) в различных муниципальных образованиях, то Раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду  муниципального образования и КБК.

То есть по каждому из заполненных Разделов 1 - 5 Декларации может быть заполнено несколько листов Раздела 6 с различными кодами ОКТМО.

По строке 010 Раздела 6 указывается:

• Цифра 1 если по результатам расчетов НДФЛ подлежит уплате (доплате) в бюджет.
• Цифра 2 если по результатам расчетов НДФЛ подлежит возврату из бюджета.
• Цифра 3 при отсутствии налога как к доплате, так и к возмещению.

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается КБК, по которому:

• Должен быть зачислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет.
• Должен быть произведен возврат НДФЛ из бюджета

Код по ОКТМО (строка 030) – указывается ОКТМО по месту жительства (месту учета), на территории которого:

• Осуществляется уплата НДФЛ.
• Осуществлялась уплата НДФЛ, переплата которого подлежит возврату из бюджета.

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (строка 040) – указывается сумма НДФЛ к доплате.

В строку 040 переносятся соответствующие данные из Разделов 1-5 а именно, в строку 040 переносятся данные:

• Строки 110 Раздела 1,
• Строки 090 Раздела 2,
• Строки 080 Раздела 3,
• Строки 070 Раздела 4,
• Строки 060 Раздела 5.

При отсутствии НДФЛ к доплате, в строке 040 проставляются прочерки.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (строка 050) – указывается сумма НДФЛ, подлежащая возврату налогоплательщику.

В строку 050 переносятся соответствующие данные из Разделов 1-5, а именно, в строку 050 переносятся данные:

• Строки 100 Раздела 1,
• Строки 080 Раздела 2,
• Строки 070 Раздела 3,
• Строки 060 Раздела 4,
• Строки 050 Раздела 5.

При отсутствии НДФЛ к возврату, в строке 050 проставляются прочерки.

В случае, если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 Декларации не было выявлено сумм НДФЛ, подлежащих:

• уплате (доплате) в бюджет,
• возврату из бюджета,

в строке 020 проставляется КБК налоговых доходов бюджетов, соответствующий виду налогового дохода, по которому не было недоплаты или переплаты.

В строках 030, 040 и 050 проставляется прочерк.

Пример заполнения Раздела 6 Декларации:

Порядок заполнения листа А «доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке___%»

На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученной налогоплательщиком от источников в РФ, и соответствующих сумм НДФЛ за год.

В поле 001 указывается применяемая ставка НДФЛ (в нашем примере это ставка 13%).

На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001.

Обратите внимание: Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах А.

Если сведения о доходах не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А.

Итоговые результаты (п.2 Листа А) в этом случае отражаются только на последней странице.

В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода следующие показатели:

• в строке 010 - ИНН источника выплаты дохода;
• в строке 020 - КПП источника выплаты дохода;
• в строке 021 - Код по ОКТМО источника выплаты дохода;
• в строке 030 указывается наименование источника выплаты дохода.

Если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход.

• в строке 040 - сумма дохода;
• в строке 050 - сумма облагаемого дохода;
• в строке 060 - сумма исчисленного налога;
• в строке 070 - сумма удержанного налога (если источник выплаты дохода  является налоговым агентом).

В пункте 2 «Итоговые результаты» Листа А рассчитываются итоги по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

• общая сумма дохода строка 080 – определяется путем сложения сумм доходов от всех источников выплат.
• общая сумма облагаемого дохода строка 090 - определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат.
• общая сумма исчисленного налога строка 100 - определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов.
• общая сумма удержанного налога строка 110 - определяется путем сложения сумм НДФЛ, удержанных всеми источниками выплат, признаваемыми налоговыми агентами.

При заполнении Листа А по доходам от источников в РФ, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики указывают все доходы, полученные за год и облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов:

• от предпринимательской деятельности,
• адвокатской деятельности,
• частной практики,

отражаемых на Листе В.

Пример заполнения Листа А Декларации:

Порядок заполнения листа Ж1 «Расчет стандартных налоговых вычетов»

Лист Ж1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.

На Листе Ж1 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований.

Виды стандартных налоговых вычетов перечислены в п.2 Листа Ж1.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в ст.218 НК РФ.

Лист Ж1 заполняется на основании:

• справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов,
• иных имеющихся у налогоплательщика документов.

В пункте 1 Листа Ж1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

В подпункте 1.1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты.

В рассматриваемом примере налогоплательщику были предоставлены работодателем (налоговым агентом ООО «РОМАШКА») стандартные вычеты на троих детей.

Соответственно, данные были перенесены из справки о доходах 2-НДФЛ.

Пример заполнения Листа Ж1 Декларации:

Порядок заполнения листа И «Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп.2 п.1 ст.220 Кодекса»

Лист И заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщик может получить имущественный вычет при приобретении жилья или его строительстве в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически осуществленных расходов.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.

Обратите внимание: Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, не допускается.

Согласно п.4 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ*, предоставляется:

• в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на его получение:

• указанных в п.3 ст.220 НК РФ,
• договора займа (кредита),
• а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

*На погашение процентов по займам.

При этом, согласно п.4 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013г. №212-ФЗ  «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», имущественный вычет на погашение процентов по займам и кредитам, полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу* настоящего Федерального закона, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения в 3 000 000 руб.

*Данный закон вступил в силу с 01.01.2014 года.

При приобретении имущества:

• в общую долевую собственность,
• в общую совместную собственность,

сумма вычета распределяется между совладельцами:

• либо в соответствии с их долей (долями) собственности,
• либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

В пункте 1 Листа И указываются сведения об объекте, по которому заявляется имущественный вычет.

В подпункте 1.1 указывается код наименования объекта, в соответствии с приложением №5 к Порядку заполнения декларации.

В поле вид собственности на объект код 020 указывается:

• Цифра 1, если собственность единоличная.
• Цифра 2, если собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля).
• Цифра 3, если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства.

В поле признак налогоплательщика код 030 указывается:

• Цифра 1, если налогоплательщик является собственником объекта.
• Цифра 2, если налогоплательщик не является собственником объекта, а является супругом(ой) собственника.

В поле адрес объекта код 040 указывается адрес объекта.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.

В поле доля (доли) в приобретаемом праве собственности код 090 указывается доля имущества (1/1 при единоличном владении, ½ при владении 50% и т.д.).

В подпункте 2.5 указывается сумма имущественного налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.

При этом, указывается сумма на которую была уменьшена налоговая база по НДФЛ, а не сумма самого налога.

В подпункте 2.7 указывается размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% за минусом предоставленных налоговых вычетов.

Для определения данной суммы, налогооблагаемый доход налогоплательщика за год, отражаемый в строке 010 Раздела 1 (в нашем примере – 1 300 000 руб.), уменьшают на следующие суммы:

• сумму доходов, не подлежащих налогообложению,
• суммы налоговых вычетов, в том числе имущественных вычетов, предоставленных работодателем (в примере 208 400 руб. = 8 400 руб. +200 000 руб.).

Таким образом, в приведенном примере размер налоговой базы составляет 1 091 600 руб. (1 300 000 руб. – 208 400 руб.).

В подпункте 2.8 указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный год на основании Декларации.

Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы, исчисленной в подпункте 2.7.

В подпункте 2.10 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий год.

Данная сумма определяется путем вычитания из суммы расходов на объект, отраженной в подпункте 1.11 (в нашем примере 2 000 000 руб.) сумм использованных вычетов, отраженных в пп.2.1 + 2.5 + 2.8 (в нашем примере 1 291 600 руб. = 1 091 600 руб. + 200 000 руб.).

Соответственно, остаток имущественного вычета в примере составил 708 400 руб.

В подпункте 2.11 - указывается остаток имущественного вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

Обратите внимание: Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7 Листа И, а сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

Пример заполнения Листа И Декларации: