Учет займов и кредитов

Человек, помоги фирме материально!

Фирма собирается взять деньги взаймы у своего сотрудника. На что обратить внимание при заключении договора? Можно ли вернуть деньги досрочно, если у фирмы появится такая возможность? Какие налоговые последствия могут возникнуть и какие бухгалтерские проводки нужно в этом случае сделать?
4,3 тыс. 1,7 тыс.

Фирма собирается взять деньги взаймы у своего сотрудника. На что обратить внимание при заключении договора? Можно ли вернуть деньги досрочно, если у фирмы появится такая возможность? Какие налоговые последствия могут возникнуть и какие бухгалтерские проводки нужно в этом случае сделать?

* Поскольку в договоре займа участвует юридическое лицо, договор должен быть заключен только в письменной форме (ст.808 ГК РФ).

По общему правилу договор займа является возмездным договором. Поэтому если договор не содержит условие о возмездности, заемщик обязан уплатить заимодавцу проценты по договору займа (п.1 ст.809 ГК РФ). В этом случае размер процентов определяется ставкой рефинансирования, существующей на день уплаты долга в месте жительства заимодавца - физического лица или в местонахождении заимодавца - юридического лица (п.1 ст.809 ГК РФ). Сейчас ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 13% годовых. Если стороны заключают безвозмездный договор займа, то такое условие должно быть обязательно включено в договор , так как в противном случае договор будет возмездным.

Проценты, если иное не оговорено в договоре, уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п.2 ст.809 ГК РФ).

Если срок возврата займа определен моментом "до востребования", то обычный срок в 7 дней для исполнения должником обязательства с момента предъявления соответствующего требования кредитора, установленный ст.314 ГК РФ, при договоре займа не применяется. Для договора займа законодатель устанавливает специальный срок - 30 дней, в течение которого заемщик обязан возвратить заем заимодавцу после "востребования" (п.1 ст.810 ГК РФ).

* Установленный договором срок возврата имеет значение для обеих сторон договора: как для заемщика, так и для заимодавца. Для заимодавца установленный срок означает невозможность предъявления преждевременного требования о возврате займа, если заемщик выполняет все условия договора. А что касается права заемщика досрочно исполнить обязательство, то здесь имеется специфическая особенность, которая зависит от вида договора займа.

Если договор является безвозмездным, то в соответствии с п.2 ст.810 ГК РФ заемщик имеет право возвратить беспроцентный заем досрочно, при этом согласия заимодавца не требуется. Однако при заключении договора стороны вправе предусмотреть невозможность досрочного возврата займа заемщиком.

Если по договору заемщик обязан выплачивать заимодавцу проценты, то такой договор может быть исполнен заемщиком досрочно только при согласии заимодавца (ст.810 ГК РФ). Такое правило объясняется тем, что в возмездном договоре срок имеет особое значение для заимодавца, так как он, рассчитывая на получение процентов в течение срока действия договора, лишается в таком случае части дохода.

К сведению

Если заем, получаемый вашей организацией от физического лица, будет выдан в наличной форме и его сумма будет превышать 600 тыс. рублей, то такая операция подлежит обязательному контролю со стороны уполномоченного органа. Понятие "уполномоченный орган" расшифровано в Законе РФ от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". На основании подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона банк, обслуживающий вашу организацию, обязан будет сообщить уполномоченному органу сведения о данной операции и физическом лице, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 7 Закона. Те же последствия вызовет и безналичное перечисление денежных средств, в случаях, изложенных в п. 2 ст. 6 Закона.

* При выплате процентов физическому лицу – заимодавцу организация в соответствии со ст.230 НК РФ становится налоговым агентом и обязана исчислить и удержать налог на выплачиваемый заимодавцу доход. Ставка налога на доходы физического лица в виде процентов, полученных по договору займа, составляет 13% (п. 1 ст. 210 НК РФ; п. 1 ст. 224 НК РФ).

* Рассмотрим порядок бухгалтерского учета в организации, которая получила процентный займ от физического лица.

Основная сумма долга по полученному кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями кредитного договора (подп. 3, 4 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" , утвержденного Приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н) на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" при условии возврата кредита в срок до 12 месяцев или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" при условии возврата кредита в срок свыше 12 месяцев. Долг учитывается в сумме фактически поступивших денежных средств с момента фактической передачи денег.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, относятся к операционным расходам (п.11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" , утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, и п. 14 ПБУ 15/01). Согласно Инструкции по применению Плана счетов проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, учитываются на счетах 66 или 67 обособленно, например, на субсчете 66-2 (67-2) "Расчеты по процентам" в корреспонденции с дебетом счета 91 , субсчет 91-2 "Прочие расходы" . Включение в текущие расходы затрат по займам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи (п. 14 ПБУ 15/01). Руководствуясь п. 18 ПБУ 15/01, организация должна ежемесячно начислять проценты по долговому обязательству, независимо от даты их фактического перечисления.

В налоговом учете, согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов. При этом расходами признаются проценты по долговым обязательствам любого вида, вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

Порядок определения предельной величины процентов, принимаемых в качестве расходов для целей налогообложения прибыли изложен выше и на сегодняшний день составляет 14,3% (13% х 1,1). Соответственно, в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую прибыль, принимается не вся сумма процентов, уплаченных организацией по условиям кредитного договора. Сумма процентов, признаваемая операционным расходом в бухгалтерском учете, но не принимаемая для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 8 ст. 270 НК РФ, является постоянной разницей, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства. Это обязательство отражается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" , утвержденному Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Это постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02).

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки" ( субсчет "Постоянное налоговое обязательство" ) в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Возврат суммы кредита отражается записью по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 66 (67) .

№№ пп

Дата документа

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

(руб.)

Первичный документ

1

01 07 2004

Получен заем от физического лица на срок 15 месяцев под 15% годовых для осуществления текущей деятельности

50 (51)

67- 1

300 000,00

Договор займа, Приходный кассовый ордер (выписка банка)

2

31 07 2004

Начисляются % по договору займа за июль (300000-00 х 15% : 366 х 30)

91-2

67-2(%)

3 688,52

Договор займа, бухгалтерская справка-расчет

3

31 07 2004

Начисляется в бюджет НДФЛ с дохода в виде процентов

67-2 (%)

68 "НДФЛ"

479,51

Налоговая карточка, бухгалтерская справка-расчет

4

31 07 2004

Списано сальдо прочих расходов за июль

99

91-2

3 688,52

Бухгалтерская справка-расчет

5

05 08 2004

Отражено постоянное налоговое обязательство ( 3 688,52 –(300000 х 13% х 1,1 : 366 х 30)) х 24%

99

68 "налог на прибыль"

41,31

Бухгалтерская справка-расчет

6

05 08 2004

Выплачены проценты за пользование заемными средствами в июле

67-2 (%)

50(51)

3 209,01

Расходный кассовый ордер (Выписка банка)

7

05 08 2004

Перечислен НДФЛ в бюджет

68 "НДФЛ"

51

479,51

Платежное поручение, Выписка банка

8

31 08 2004

Начисляются % по договору займа за август (300000-00 х 15% : 366 х 31)

91-2

67-2 (%)

3 811,48

Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет

9

31 08 2004

Начисляется в бюджет НДФЛ с дохода в виде процентов за август

67-2 (%)

68 "НДФЛ"

495,49

Налоговая карточка, бухгалтерская справка-расчет

10

31 08 2004

Списано сальдо прочих расходов за август

99

91-2

3 811,48

Бухгалтерская справка-расчет

11

31 08 2004

Отражено постоянное налоговое обязательство (( 3 811,48 –

300000-00 х 13% х 1,1 : 366 х 31)) х 24%

99

68 "Налог на прибыль"

42,69

Бухгалтерская справка-расчет

12

05 09 2004

Выплачены проценты за пользование заемными средствами в августе

67-2 (%)

50(51)

3 315,99

Расходный кассовый ордер (Выписка банка)

13

05 09 2004

Перечислен НДФЛ в бюджет

68 "НДФЛ"

51

495,49

Платежное поручение, Выписка банка

.

Источник материала: журнал «ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ Вопрос-ответ» № 9

Начать дискуссию

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
49

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

35
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
27
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Интересные материалы

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам