Основные средства

Спор с налоговиками про расчетную стоимость здания и фактические затраты на его возведение

В ходе выездной налоговой проверки возник спор по формированию предпринимателем стоимости построенного им здания торгового центра. ИП применял упрощенный режим налогообложения. Налоговый орган посчитал, что стоимость здания занижена и привлек строительную экспертизу для определения истинной стоимости здания. Спор носил принципиальный характер, поскольку от этого решался вопрос превышения ограничения не более 100 млн.руб. остаточной стоимости ОС при применении налогоплательщиком УСН.
1,2 тыс. 153
Спор с налоговиками про расчетную стоимость здания и фактические затраты на его возведение

В ходе выездной налоговой проверки возник спор по формированию предпринимателем стоимости построенного им здания торгового центра. ИП применял упрощенный режим налогообложения. Налоговый орган посчитал, что стоимость здания занижена и привлек строительную экспертизу для определения истинной стоимости здания. Спор носил принципиальный характер, поскольку от этого решался вопрос превышения ограничения не более 100 млн.руб. остаточной стоимости ОС при применении налогоплательщиком упрощенного режима налогообложения.

В итоговой части своих расчетов по стоимости спорного здания налоговые инспекторы заложили расчеты эксперта о нормативной (сметной) стоимости сооружения ж/б конструкций при его сооружении, при расчете которых экспертом  были использованы все известные нормативные источники, применяемые при расчетах строительных смет, с учетом дополнительных расходов на удорожание работ в зимнее время года и затрат на строительство временных зданий и сооружений и дополнительных затрат для районов, приравненных к районам Крайнего Севера.

Следовательно, Инспекцией в данном случае был применен расчетный метод определения расходов налогоплательщика. Однако применение расчетного метода разрешено налоговым органам далеко не всегда, а лишь в особых случаях, оговоренных в п.7 ст.31 НК РФ (цитата) - «Налоговый орган имеет право … определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках:

  • в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения,
  • непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
  • отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения,
  • ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги ….». (конец цитаты).

Ни одна из вышеперечисленных ситуаций в нашем случае при проверке нашего ИП не имела место быть. Налоговые инспекторы в Акте проверки несколько раз описывают случаи не предоставления налогоплательщиком по запросам налогового органа (в связи с отсутствием) ряда документов, которые могут быть изготовлены только в результате ведения налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем систематического бухгалтерского учета. Видимо эту ситуацию они пытаются выдать как случай описанный в п.7 ст.31 НК РФ  непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, дающий налоговому органу право на применение расчетного метода расходов налогоплательщика на сооружение объекта.

 Налогоплательщик же возражает по этому поводу, т.к. считает необоснованным требование от налогоплательщика сугубо бухгалтерских документов от налогоплательщика,  применяющего упрощенную систему налогообложения, и в силу этого не обязанного вести бухгалтерский учет в силу положений п.2 ст. 6 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При этом ссылки налоговых инспекторов на получение от налогоплательщика ряда документов, свидетельствующих о использовании налогоплательщиком бухгалтерской программы 1С-Бухгалтерия, вовсе не свидетельствуют о ведении налогоплательщиком полномасштабного бухгалтерского учета, поскольку ведение бухгалтерского учета подразумевает прежде всего составление бухгалтерской отчетности установленной формы. А использование налогоплательщиком прикладной бухгалтерской программы 1С-Бухгалтерия вовсе не означает, что налогоплательщик составлял такую бухгалтерскую отчетность и мог (имел возможность) представить налоговому органу запрашиваемые документы.

Следовательно, неправомерно ставить в вину налогоплательщику ИП непредставление налоговому органу тех документов, которые тот предоставить не мог, и  на этом основании применять к проверяемому налогоплательщику расчетный метод определения затрат по сооружению объекта.   

 В результате применения налоговым органом расчетного метода затрат на возведение основных несущих ж/б конструкций по спорному зданию по расчетам эксперта налогоплательщик должен был потратить сумму более  71 млн.руб., в то время как документы, представленные со стороны ИП показывали что он потратил на возведение этих строительных конструкций сумму 37 млн.руб.. Обращаем внимание на ключевые слова в позиции налогового органа – ДОЛЖЕН БЫЛ. Следовательно, как утверждает Инспекция, налогоплательщик занизил свои расходы на сооружение несущих ж/б конструкций на сумму 34 млн.руб. Налогоплательщик же не согласен с таким выводом налогового органа по следующим основаниям:

  1. Прежде всего надо обратить внимание на то, что сумма 71 млн.руб., является лишь расчетной сметой затрат на сооружение  ж/б конструкций. Однако, любой расчетный показатель, это всего - лишь расчетный показатель, который не имеет ничего общего с фактической стоимостью возведения этих конструкций в сумме 37 млн.руб.. Приведем самый простой пример. Потенциальный заказчик запросил у нас сумму, за которую мы готовы построить объект. Мы ее посчитали и указали – 71 млн.руб.. Но мы прекрасно понимаем, что кроме нас на строительном рынке имеется еще с десяток таких же компаний, готовых предъявить этому же заказчику цену гораздо меньше чем 71 млн.руб. и тогда наш потенциальный заказчик легко отдаст строительство этого здания тому другому, а не нашей компании. И в итоге мы заключаем с заказчиком  реальный контракт на строительство этого здания за сумму 37 млн.руб. и при этом считаем, что именно нам повезло, поскольку именно мы выиграли этот конкурс и смогли обеспечить себя работой и заработали 37 млн.руб., в то время как наш конкурент вообще упустил этот контракт и не получил с него ни единой копейки.
  2. Бесспорно, что все удорожания и дополнительные затраты при выполнении этих работ, конечно же содержатся в вышеназванных сборниках и СНИПАХ, но эти данные используются сметчиками только при ПЛАНОВЫХ расчетах стоимости работ. Т.е. все эти показатели используются только тогда когда речь идет о расчете СМЕТНОЙ стоимости работ, рассчитываемой исходя из их плановой трудоемкости и плановой стоимости нормо/часа работников, задействованных при строительстве этих объектов, с учетом времени года и иных факторов. Следовательно, вышеназванный расчет эксперта является всего - лишь теоретическим расчетом, не имеющим ничего общего с реальным строительством реального объекта. Более того, этот расчет не подтверждается реальными обстоятельствами - таких расходов, (которые рассчитал налоговый орган)  ИП на строительстве этого объекта реально не понес.
  3. Обращаем внимание, что эксперт в своем заключении указывает на наличие определенных допущений и ограничений по выводам, содержащимся в его экспертном заключении (см. раздел I экспертизы). Следовательно, даже сам эксперт считает свой расчет применимым лишь с определенными допущениями и оговорками.
  4. При этом еще раз надлежит напомнить, что ИП находится на упрощенной системе налогообложения и согласно положений п.2 ст. 346.17 НК РФ признает свои расходы только после их фактической оплаты (т.е. исключительно по кассовому методу). А налоговый орган в Акте проверки никак не обосновал и никак не доказал, что налогоплательщик реально потратил (реально заплатил) за сооружение этих конструкций больше чем он реально потратил и показал в своей отчетности -  37 млн.руб.
  5. В акте поверки налоговым органом указано, что лишь один подрядчик был привлечен налогоплательщиком к выполнению именно этих работ по сооружению ж/б конструкций, других подрядчиков к этим работам более не привлекалось. Инспекцией не приведено никаких доказательств, что какая-либо стоимость этих работ свыше стоимости 37 млн.руб.  не была оплачена налогоплательщиком в адрес этого подрядчика и осталась в составе его задолженности перед подрядчиком, не оплаченной со стороны налогоплательщика. Следовательно, сумма 37 млн.руб. это и есть фактическая стоимость затрата налогоплательщика на сооружение ж/б конструкций спорного здания.

Итоговый вывод – налоговый орган необоснованно пришел к выводу о занижении ИП стоимости работ по возведению ж/б конструкций на общую сумму 34 млн.руб. (71 – 37).

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
172

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
283
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

128

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
125

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
230
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

65
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
68
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.