НДФЛ

У Минфина свой взгляд на статью 213 НК РФ

У меня в руках Письмо Минфина от 16.02.2017г. №0304-06/8960, и оно может иметь отношение чуть ли не к каждому бизнесмену в нашей стране. О чем идет речь, коллеги?
2,6 тыс. 64
У Минфина свой взгляд на статью 213 НК РФ

Добрый день, уважаемые коллеги.

У меня в руках Письмо Минфина от 16.02.2017г. №0304-06/8960, и оно может иметь отношение чуть ли не к каждому бизнесмену в нашей стране. О чем идет речь, коллеги?

Если ваша компания, допустим, страхует автомобиль вашего сотрудника, то Минфин утверждает, что вы теперь являетесь налоговым агентом. И если страховой случай произойдет, и ваш сотрудник получит страховую премию по КАСКО, то и вы должны удержать со страховой премии НДФЛ.

Каков был вопрос? Об НДФЛ со страховой премии, уплачиваемой организацией по договору каско, если выгодоприобретатель в части страхования автомобиля – физлицо, а в части страхования оборудования на нем – организация. Я внимательнейшим образом проанализировал всю эту ситуацию, посмотрел нормативную базу, на которую Минфин ссылается, включая статьи 210 НК РФ, 212 НК РФ и 213 НК РФ.

Коллеги, я проанализировал эти статьи Налогового кодекса, посмотрел также ссылку налоговиков на то, что все это делается на основании п.3 ст.213 НК РФ, где написано, что НДФЛ не платится по договорам добровольного страхования, а Минфин решил, что платится… Я распечатал все объяснения по поводу того, что такое договоры добровольного страхования и т.д.

Что показал мой анализ? Что опять натяжки у нас, коллеги. Опять Минфин читает нормативную базу по-своему. Ну, например, в п.3 ст.213 НК РФ, на который Минфин ссылается, написано, что НДФЛ не облагаются следующие платежи: по договорам личного добровольного страхования, предусматривающим выплаты на случаи смерти, причинения вреда здоровью или возмещения медицинских расходов застрахованного лица за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок. Больше в пункте 3 ничего не написано.

Минфин же, ссылаясь на этот пункт, выдвигает целую теорию. Минфин, устами господина Саакян, который подписал этот документ, указывает. Цитирую:

 «Так, согласно пункту 3 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования».

Интересная, конечно, трактовка Минфина. Конечно, можно придраться к тому, что когда организация платит деньги за физлицо по КАСКО, то, типа, это было не добровольное страхование. Но, в конце концов, договор-то подписывается непосредственно с этим гражданином. И в рассматриваемом случае, цитирую: «при этом в договоре оказания услуг по сбору статистических данных, который заключается с физическим лицом при покупке автомобиля, про страхование оборудования автомобиля не упоминается». Т.е. отсюда следует, что организация платила КАСКО за физлицо, когда это физлицо покупало автомобиль. Поэтому, конечно, здесь присутствуют натяжки. Кому интересно – разберитесь с этим письмом самостоятельно.

Какие ошибки совершают компании, чтобы не слететь с упрощенки?

А я коснусь в этой же статье еще одной темы. Совсем коротко. Тема вот какая: некоторые бизнесмены, чтобы не превысить лимит на упрощенной системе налогообложения, создают две компании, эти две компании находятся в одном помещении. Используют одни и те же контрольно-кассовые узлы, люди перемещаются по торговому залу т.д.

Коллеги, если сделать это неграмотно, то можно нарваться на неприятности. Конкретный пример. Одна и та же компания сделала магазин. Но тогда лимит на упрощенке был 60 миллионов, и чтобы не вылететь с лимита на упрощенке в 60 миллионов, они в этом магазине расположили две своих организации, фирма №1 и фирма №2. И, коллеги. Они немного неграмотно сделали и проиграли потом арбитраж. Торговые площади каждой фирмы не были обособлены друг от друга. Ну это еще куда ни шло. Вход в торговые залы магазина был общим, вывеска была общей, логотип был общим. Не буду называть эту компанию. Имелась возможность свободного перемещения по общему торговому залу. Товары собирались в одну корзину, оплачивались в одной кассе. Когда одна компания достигала лимита в 60 миллионов, кассу перерегистрировали на другую организацию и продолжали пробивать. И так постоянно ККМ менялась. В кассовом узле было установлено два фискальных регистратора, принадлежащие разным пользователям. А именно, фирме №1 и фирме №2. Тут целая система была разработана. Согласно акту проверки, от эквайринговых операций на расчетный счет налогоплательщика зачислялось меньше выручки, чем та, которая прошла по кассовым аппаратам. Сотрудники были одни и те же. Конечно, арбитраж в данном случае выиграть было сложно. И чтобы вы могли избежать этих ошибок, откройте Постановление АС Уральского округа от 10.02.2017г. №Ф09-12201/16, изучите его и не делайте, коллеги те ошибки, которые были сделаны вот этими налогоплательщиками.

Спасибо, друзья. Надеюсь, эта консервативная статья пошла вам на пользу.

Комментарии

2
  • Наткин
    К сожалению, по поводу страхования автор не очень внимательное прочитал про добровольное страхование: в п.3 ст. 213 говорится о добровольном личном страховании, т.е. о страховании жизни, медицинском и т.п., а КАСКО относится к добровольному имущественному страхованию, так же как страхование дач, квартир и др. имущества. Так что налоговики правы.
  • Надежда К
    К сожалению, по поводу страхования автор не очень внимательное прочитал

    А у него почти всегда так ))

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
251
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
346
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

2
171

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
137

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
272
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

2
78
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Интересные материалы

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.