Клерк.Ру

Декларация по УСН – 2017. Дайджест форума Клерк.ру

Вместе с посетителями форума Клерка, отвечаем на самые важные вопросы, касающиеся применения УСН в 2017 году.

Нормативно-правовые акты

  • Налоговый Кодекс Российской Федерации.
  • Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2016 N 41552).

ИП на УСН доходы минус расходы по итогам 2016 года получил убыток из-за введения в эксплуатацию ОС. Каким образом можно уменьшить на него налог по УСН в 2017?

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Отключить рекламу

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налоговым периодом признается календарный год. (п.1 Ст.346.19 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены (п.7 Ст.346.18 НК РФ).

Если по итогам года компания вышла на минимальный налог, а в течение года уплачивала авансовые платежи по налогу УСН, то нужно платить налог двумя платежками? Отдельно авансовый платеж и отдельно остаток минимального налога?

Нет, платить можно одной платежкой. С 2017 года у налога УСН 15% и у минимального налога один КБК (Приказ Минфина РФ от 20.06.2016 N 90н).

Отключить рекламу

Можно ли пени и налог по УСН заплатить одной платежкой?

Нет, нельзя. У них разные КБК.

Вид налогообложения

КБК при УСН 2017

налог с доходов (6%)

 

182 1 05 01011 01 1000 110 налог

182 1 05 01011 01 2100 110 пени

182 1 05 01011 01 3000 110 штрафы

налог с доходов за вычетом расходов (15%) и минимальный налог

182 1 05 01021 01 1000 110 налог

182 1 05 01021 01 2100 110 пени

182 1 05 01021 01 3000 110 штрафы

Какие листы Декларации по УСН должен заполнять налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы»?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

Отключить рекламу

Раздел 2.1.2 заполняется налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения в виде доходов, только в случае осуществления ими видов предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор (п. 7.1 Приложения N 3, Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Можно ли уменьшить налог УСН на страховые взносы за 2016 год, если они были уплачены в феврале 2017 года в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.?

Нет, налог УСН за 2016 год уменьшить на эти взносы нельзя.

Такую сумму страховых взносов ИП вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года, то есть за I квартал 2017 года (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-11-11/3013).

Отключить рекламу

Можно ли проставить вручную дату на листах декларации УСН ручкой с синей пастой?

Да, дату можно проставить вручную.

При заполнении Декларации вручную, должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета (п. 2.3, глава II, Приложение N 3 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Должна ли дата утверждения декларации совпадать с датой ее подачи?

Не обязательно.

Дата утверждения декларации может быть меньше или равна дате ее подачи. Например, дата утверждения может быть 03.04.2017, а дата подачи 28.04.2017, или дата утверждения - 03.04.2017 и дата подачи 03.04.2017.

Отключить рекламу

Что грозит ИП, если страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2016 год были уплачены в апреле 2017 года?

Будет начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. (Ст. 26.11 Федерального закона N250-ФЗ от 03.07.2016).

Отключить рекламу