Клерк.Ру

Девять смертных грехов налогоплательщика

Тут собрано то, что налоговики ищут на проверках у налогоплательщиков всегда. Логика налоговиков настолько изощренна (это у психологов называется профессиональной деформацией), что иногда, право, диву даешься. 

Грех № 1

Один и тот же адрес (не важно, юридический или фактический) - известный всем критерий. Но абсурд налоговиков состоит в том, что на одной из проверок открытые двери в офисах разных компаний, находящихся на одном этаже бизнес центра, стали для них признаком взаимозависимости. Однако компаниям удалось убедить проверяющих в том, что это всего лишь признак гостеприимства. Что здесь можно сказать? Могу дать ссылку на арбитраж - Постановление ФАС УО от 25.10.2008 г. № Ф09-1817/08-С2. Здесь суд сказал о том, что правильнее было бы выделить офисные помещения по номерам кабинетов и произвести госрегистрацию по адресу офиса.

Грех № 2

В настоящее время налоговики пристальное внимание уделяют банкам. Поэтому нахождение всех компаний холдинга в одном банке, конечно, удобно, но небезопасно. Во-первых, необходимо помнить о все продолжающейся тенденции по отзыву у подозрительных банков лицензий. А, во-вторых, хоть и существует достаточно положительной для бизнеса арбитражной практики, лучше не давать в руки налоговикам все карты о своей структуре и движению денег по расчетным счетам холдинга. Всегда лучше «распылить» фирмы холдинга по разным банкам, чтобы не облегчать задачу проверяющим.

Грех № 3

Один телефонный номер и адрес электронного почтового ящика. Тоже плохо. Арбитраж по данной теме: Постановление АС СЗО от 21.09.2015 №Ф07-7120/2015. Компании не удалось отвертеться от обвинений по п.п.2 п.2 ст. 45 НК РФ, поскольку совпали и телефон, и электронка. Не совершайте таких досадных ошибок! Необходимо, чтобы все Ваши компании, кроме отдельных офисных помещений, имели еще и отдельные телефонные линии.

Когда за телефон платит одна организация, а пользуются все — это выглядит, по меньшей мере, странно. Если, например, компании арендуют помещения, то предоставление аренды должно соответствовать договорам телефонной связи (необходимо заключить договоры с «телефонистами» по каждому арендодателю отдельно, по тем номерам телефонов, которые используются на его площадях), так, чтобы арендодатель смог вносить суммы за пользование телефонами в арендную плату.

Грех № 4

Единый сайт. О том, как один сайт на несколько компаний может стать роковым аргументом в суде, Вы можете посмотреть в Определении ВС РФ от 14.09.2015 № 306-КГ15-10508. А что тут было? А было то, что незадолго до выездной проверки бизнесмен создал компанию-клона. Туда ушли все активы, персонал, сайт и прочее. Как ни бились в суде, не случилось у них счастья.

Грех № 5

Один дизайн на бумажках. Господа, обращайте внимание на фирменный стиль оформления документов в своем холдинге, если Вы делаете вид, что его как бы в природе не существует. Такие, казалось бы, мелочи о-о-очень о многом говорят налоговикам! Ну, в первую очередь, естественно, о Вашей взаимозависимости. Ну, по какой причине сторонней компании оформлять свои бумажки с Вашим логотипом и в Вашей стилистике?

Вот арбитраж к этому пункту смертных грехов. В Постановлении АС СЗО от 04.02.2015 по делу №А26-1734/2014 сотрудники фискальной службы, в погоне за признанием искусственности дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды, придрались к бланкам компаний. Раз у компаний идентичный дизайн документации, значит, они взаимозависимы. Помимо такого маленького нюанса, общества объединяли еще и одинаковый юридический адрес, единая кадровая и бухгалтерская службы, одинаковые системы оплаты труда и условия работы. Однако, доначислений удалось избежать экономически обоснованными деловыми целями и достигнутыми результатами.

Грех № 6

Перекочевавший персонал. Если Вы решили преподнести налоговикам подарок, то, конечно, так и надо сделать. Перевести весь персонал со старой фирмы на новую. Ну, и правильно! А чего париться с увольнениями, выплатами какими-то? Взял и перевел всех разом. Как в этой ситуации отстоять свои права, посмотрите в Постановлении АС ЗСО от 05.07.2016 № Ф04-2757/2016.

Грех № 7

Общие контрагенты. Если Вы решили слить свою компанию и уже совершили смертные грехи под №4 и 6, а также до кучи еще и перевели на другую компанию своих клиентов, то вот Вам в помощь арбитраж в тему. Постановление АС МО от 31.10.2014 № Ф05-12000/2014 - тонущую субмарину вместе с активами и персоналом покинули клиенты. Облюбовали новый фрегат, но тут же на нем и пошли ко дну... Неожиданно, правда?

А вот тут все получилось хорошо у налогоплательщика - Постановление АС МОот 07.09.2015 №Ф05-9357/2015. И так бывает. Поэтому с выбором и оборудованием лодки поосторожнее.

Грех № 8

Одно руководство везде. Тут, как говорится, без комментариев. Читайте п.п. 8 п.2 ст. 105.1 НК РФ. Там по этому поводу все понятно написано.

Грех № 9

Вот мы и добрались до последнего пункта. Родственники зависимы между собой не только на генетическом уровне, либо на официально оформленном в органах ЗАГСа, но и в соответствии с НК РФ. О чем гласит п.п.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ и п.п.3 п.1 ст. 20 НК РФ. И налоговики, естественно, этим пользуются. Даже, если, например, это бывшие супруги, как в Постановлении АС ВСО от 19.01.2017 №Ф02-7748/2016. Здесь уж точно, как в песне: «скованные одной цепью, связанные одной целью...».

Мнения
Аватар
Как это бесчеловечно – давать список постановлений ФАС УО, АС МО, АС ЗСО, АС ВСО и пр., не сделав ни одной гиперссылки!

Аноним, Вы писали:

Как это бесчеловечно – давать список постановлений ФАС УО, АС МО, АС ЗСО, АС ВСО и пр., не сделав ни одной гиперссылки!

Даны номера арбитражных дел, вполне достаточно для получения подробной информации.

Аватар
Всё верно, НО, всё описанное становиться грехами если вы начали слив конторы ПОСЛЕ того как ей уже заинтересовались налоговики. Если же вы регулярно сливаеете контору в упреждающем режиме и фискалы не успели предъявит конторе какие то претензии и подозрения, то всё вышеописанное не будет грехом. Проверено на себе не однократно.

Добрый день!

Спасибо за статью, есть интересные моменты. В целом со всем согласна.

Но вот "профессиональная деформация" как-то не очень приятна и слишком обобщает всех налоговиков "под одну гребенку".

Galina_272013, профдеформация, мне кажется, неизбежна:) я, например, как редактор не могу смотреть новости - все время что-то правлю в дикторском тексте:)))
Поэтому нахождение всех компаний холдинга в одном банке, конечно, удобно, но небезопасно.

 А банк хочет все счета холдинга у себя иметь.  Особенно,когда кредит выдает. 

Люди которым это нравится