Бухгалтерский учет

Секреты бухгалтерской "кухни" - март

Оригинальный обзор бухгалтерских документов за март от журнала "Расчет"

Угощение «За счет собственных средств»

Доход работнику ваша фирма выдала, а начислить НДФЛ забыла. Как быть, если других доходов сотруднику выплачивать не будут? Ведь удержать налог на доходы и перечислить его в бюджет – обязанность организации (ст. 24, 226 НК). Не отчаивайтесь, попробуйте угостить налоговиков «за счет собственных средств».

Специи: постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 ноября 2005 г. № А21-4393/2005-С1.

Если налог на доходы фирма не перечислит совсем, или перечислит не полностью, то штраф в 20 процентов от суммы налога ей обеспечен (ст. 123 НК). Заплатив налог за счет собственных средств, бухгалтер, конечно, нарушит требования статьи 226 Налогового кодекса. Однако ответственность за такое нарушение статьей 123 кодекса не предусмотрена. Значит, и наказания не будет.


Продажа доли, приправленной ФАСом

Продавая долю в уставном капитале, вы приготовили договор по фирменному рецепту: установили цену ниже действительной стоимости доли. Но дешевизна блюда придется не по вкусу налоговикам. Они откажутся есть, так как цена вашей сделки отличается от аналогичных рыночных цен более чем на 20 процентов. И потребуют приправить блюдо недоимкой и пенями (п. 3 ст. 40 НК). Взамен предложите инспекторам экзотические пряности от судей.

Специи: постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 сентября 2005 г. № А79-806/2005.

Согласно нормам статьи 40 Налогового кодекса, налоговикам подконтрольны только цены на товары, работы и услуги. А доля в уставном капитале – это имущественное право (письмо Минфина от 14 июня 2005 г. № 03-05-01-04/ 190), которое ни товаром, ни работой, ни услугой не является (ст. 38 НК). Соответственно цены сделок по продаже долей налоговики контролировать не могут.


Язык «По-английски»

Ваша фирма работает с иностранными партнерами или клиентами. Поэтому некоторые сотрудники обучаются за счет фирмы на курсах иностранных языков. Чтобы беспрепятственно списать данные расходы в целях расчета налога на прибыль, надо угостить налоговиков блюдом, подтверждающим, что данные затраты связаны с производственной деятельностью фирмы и способствуют увеличению эффективности работы сотрудников.

Специи: пункт 1 статьи 252 и пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса.

Для этого «готовим» приказ, в котором пишем: «в связи с производственной необходимостью приказываю направить сотрудников (перечислить конкретных специалистов) на курсы изучения иностранного языка». Приказ желательно нашпиговать конкретными причинами (ведение внешнеторговой деятельности, консультационное или экскурсионное обслуживание иностранных граждан). А в должностных инструкциях обучающихся сотрудников следует предусмотреть выполнение обязанностей, для которых требуется знание иностранного языка (например, ведение переговоров по закупкам с иностранными контрагентами). Отсутствие в штате квалифицированных переводчиков еще более укрепит позиции фирмы.


Расход внереализационный «По-милицейски»

Ваша компания обнаружила недостачу в результате пожара. Кто именно виновен в пожаре, неизвестно. При расчете налога на прибыль недостачу товаров, сырья или материалов в производстве и на складе можно отнести к внереализационным расходам. Делать это надо, строго придерживаясь рецептуры Минфина.

Ингредиенты: письмо Минфина от 16 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/18, статья 265 Налогового кодекса.

Первое: напишите заявление о выявленной недостаче в милицию.

Второе: получите справку о том, что виновные не установлены и уголовное дело закрыто – это и будет документальным подтверждением расходов.

Третье: спишите сумму выявленного ущерба как внереализационные расходы.


Рекламная акция под маской

С рекламных раздач товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, НДС теперь можно не платить (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК). Чтобы избежать проблем, связанных с использованием этой льготы или отказом от нее (подробно о них – в январском номере «Расчета» на стр. 56), рекламные акции небольшого масштаба можно приготовить под маской.

Специи: творческий подход к составлению первички.

Маска первая: оформить затраты на рекламную раздачу по рецепту представительских расходов. На них начислять НДС не придется. Но они могут придать блюду горчинку, поскольку уменьшают налогооблагаемую прибыль не целиком, а лишь в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда. Ведь этот лимит может оказаться и меньше 1 процента от выручки, которым ограничено списание расходов на рекламные сувениры. Кроме того, вычет НДС положен лишь по тем представительским расходам, которые укладываются в 4-процентный норматив (п. 7 ст. 171 НК).

Маска вторая: ручки, блокноты, календари и им подобные «фирменные» сувениры оформить как канцелярские расходы. Блюдо съедобно лишь в разумных пределах – инспекторы откажутся от него, если увидят, что каждый работник за месяц исписал два десятка ручек.


Декларация по имуществу «Отбивная»

Фирмы, у которых в одном регионе есть несколько обособленных подразделений, зарегистрированных в разных налоговых, могут приготовить декларацию по налогу на имущество по приведенному рецепту.

Специи: письмо Минфина от 23 декабря 2005 г. № 03-06-01-04/444.

Возьмем законодательство субъекта Российской Федерации. Посмотрим, сколько процентов от общей суммы налога на имущество фирма должна платить в региональный бюджет, а сколько – в муниципальный. Например, законодательством Приморского края предусмотрено, что 100 процентов налога фирмы должны платить в краевой бюджет (п. 1 ст. 7 главы 3 Закона Приморского края от 2 августа 2005 г. № 271-КЗ).

Если в вашем регионе ситуация аналогичная, добавьте в блюдо пункт 1.4 инструкции по заполнению декларации по налогу на имущество (утвержденная приказом ФНС от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224). В нем сказано: если налог платят целиком в бюджет субъекта, то и декларацию можно заполнить только одну – в сумме, которая уплачена в бюджет субъекта.


Сомнительные долги «Порционные»

В результате реорганизации компанию разделили на несколько независимых фирм. При этом им достались сомнительные долги, по которым в налоговом учете первоначальной компании был создан резерв. Размер порции резерва, причитающейся каждому правопреемнику, можно определить так.

Специи: письмо Минфина от 22 июля 2005 г. № 03-03-02/31.

Вариант 1. По рецепту чиновников из Минфина сумму резерва нужно поделить пропорционально суммам дебиторской задолженности, которые приходятся на каждую из вновь созданных и реорганизованных фирм. Величину этих задолженностей можно узнать из передаточного акта и разделительного баланса. Однако этот способ приготовления не совсем удобоварим.

Вариант 2. Поделить резерв было бы логичнее пропорционально общей сумме сомнительных долгов, по которым создан резерв. Иначе размер резерва, причитающегося каждой компании, не будет соответствовать суммам «повешенных» на нее сомнительных долгов.


Льгота «Под шубой»

Общие принципы приготовления налога на имущество и транспортного налога прописаны в Налоговом кодексе. Подробности же готовки этих налогов в каждом регионе могут быть своими. Однако при внимательном прочтении региональных законов может оказаться, что в них не предусмотрены некоторые установленные Налоговым кодексом правила. Например, не указаны льготы, зафиксированные статьями 358 и 381 Налогового кодекса. Имейте в виду: такая неточность не может испортить вкус блюда.

Специи: письмо Минфина от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18.

Налогоплательщики могут пользоваться льготами, установленными в статьях 358 и 381 Налогового кодекса, даже если они не упомянуты в законе субъекта Российской Федерации. Чиновники из Минфина придерживаются именно такой точки зрения. Напомните об этом налоговикам, если они попытаются оспорить ваше право на льготу.

Начать дискуссию

За год количество занятых увеличилось до 74 млн человек

В мае 100 тысяч человек нашли работу, общее число трудоустроенных выросло до 74,1 млн.

Госзакупки у малого и среднего бизнеса превысили 4 трлн рублей

Компании с государственным участием обращаются к МСП-поставщикам за услугами по страхованию и финансовому посредничеству.

Ведение бизнеса

Больше 8 тысяч проектов запустили в рамках программы «Мама-предприниматель»

Мамы несовершеннолетних детей могут пройти тренинги и получить грант в 100 тысяч рублей на открытие собственного бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Курортный сбор

Туристический налог не войдет в состав ЕНП

С 2025 года вводят новый налог – туристический. Его будут платить отели. Уплата будет идти на отдельный КБК.

Отчетность

Компании могут обязать публиковать нефинансовую отчетность

Мосбиржа хочет обязать эмитентов раскрывать нефинансовую отчетность, при этом для таких данных не будут устанавливать специальный формат.

К процедуре внесудебного банкротства стали обращаться в пять раз чаще

За полгода россияне начали больше 25 тысяч процедур внесудебного банкротства, из них 60% заявлений приходится на пенсионеров и получателей пособий.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Инвестиции

Какая ЗП нужна, чтобы взять ипотеку? Недвижка не падает, обвал акций, доллар, IPO, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Можете выкидывать калькуляторы, они бесполезны. Теперь чтобы взять ипотеку без льгот, нужно иметь зарплату выше средней по региону в 3–4 раза. Грустно? А ведь это ещё не всё. На рынке произошёл очередной обвал, доллар не хочет расти, везде пессимизм кроме оптимизма у тапателей хомяков.

Какая ЗП нужна, чтобы взять ипотеку? Недвижка не падает, обвал акций, доллар, IPO, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Налог на прибыль

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

470 тысяч женщин оформили пособие по беременности

Минимальный размер пособия в 2024 году составляет больше 88 тысяч рублей.

По долгам участников СВО приостановили 760 тысяч исполнительных производств

Участникам СВО и их семьям также оказывают бесплатную юридическую помощь и предоставляют иные меры социальной поддержки.

НДФЛ

Работодатель не удерживает НДФЛ с возмещенных сотруднику расходов при переезде за границу

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ и взносами.

В Московской области число представителей малого и среднего бизнеса выросло на 5%

Показатель роста предпринимательской активности в Подмосковье оказался выше среднего по стране. В сфере малого и среднего бизнеса работает больше 128 тысяч компаний и 297 тысяч ИП.

Налоговые штрафы

Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги

За неуплату налога из-за занижения налоговой базы положен штраф 20%. Его не будет, если на ЕНС все время было положительное сальдо. Теперь будут учитывать не только сальдо ЕНС, но и зарезервированные суммы.

Акцизы

Акцизы на алкоголь каждый год будут расти на уровень инфляции

На спирт будет установлена нулевая ставка акциза, если продукция из этанола продается аптекам или для производства парфюмерии, бытовой химии и красок.

Инвестиции

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июле удалось пополнить брокерский счёт на рекордные 300 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Продолжаются распродажи в отделе акций и облигаций, дополнительные скидки дарит дивидендный сезон, так что удалось приобрести много интересного.

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Налог на сахар и пустой дом, загадочная история в финансовом обзоре

Налоговые события в России и мире

Налоговая реформа еще не начала действовать, а у бухгалтеров уже есть вопросы к ФНС про НДС для упрощенцев. 😡«Ночной бухгалтер» № 1723

У бухгалтеров, что называется, наболело. Они хотят получить ответы на вопросы, которые возникли в ходе принятия поправок в НК на 2025 год. Вопросов много, они могут стать большой проблемой для бизнеса в следующем году. Предполагаем, что вместо принятия продуманной редакции кодекса будут снова многочисленные письма и разъяснения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЕАЭС

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Если ИП начал импортировать товар из любой страны ЕАЭС, то ему придется сдавать особую отчетность. Рассказываем, что должен сдать ИП и какие налоги ему нужно уплатить.

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Новый дайджест подписки Клерк.Плюс! 

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Интересные материалы

Что сдавать ИП и организациям за второй квартал 2024 (полугодие): обзор для всех режимов налогообложения

Что и когда сдавать во втором квартале 2024 года ИП с работниками и без на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН, а также организациям на ОСНО, УСН и ЕСХН. Мы объединили в обзоре информацию о сроках и формах отчетов (ссылки на бланки и инструкции по заполнению тоже найдете здесь).