При определении размера налоговой базы по НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях) налогоплательщик имеет право на получение ряда стандартных налоговых вычетов.
Данные вычеты регулируются статьей 218 НК РФ и предоставляются разным категориям налогоплательщиков.
«Клерк» подготовил для вас таблицу по «детским» вычетам.
Кому, когда и сколько
Размер вычета | Код вычета | Кому предоставляется |
| 1400 | 126 | На первого ребенка родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок |
| 130 | На первого ребенка опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | |
| 127 | На второго ребенка родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок | |
| 131 | На второго ребенка опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | |
| 3000 | 128 | На третьего и каждого последующего ребенка родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
| 132 | На третьего и каждого последующего ребенка опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | |
| 6000 | 133 | На каждого ребенка опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
| 12000 | 129 | На каждого ребенка родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
| 2800 | 134 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
| 135 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. | |
| 136 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | |
| 137 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. | |
| 6000 | 138 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
| 139 | В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | |
| 24000 | 140 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю |
| 12000 | 141 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
| 2800 | 142 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
| 143 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета | |
| 144 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. | |
| 145 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. | |
| 6000 | 146 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. |
| 147 | В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. | |
| 24000 | 148 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. |
| 12000 | 149 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. |
Период и условия действия вычетов
«Детские вычеты» предоставляются:
— до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб.;
— до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18 лет;
— до конца того года, в котором каждый учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант достиг 24 лет;
— до конца того года, в котором истечет срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).
Предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Нюансы вычета на ребенка-инвалида
Общая величина вычета на ребенка-инвалида образуется путем сложения «обычного вычета», который зависит от очередности рождения, и вычета в связи с инвалидностью. Об этом еще в 2015 году объявил Президиум Верховного суда в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ».
Однако Минфин упорно отказывался соглашаться с мнением суда и заявлял, что согласно НК, нет возможности суммировать вычеты на детей-инвалидов.
В этом году чиновники наконец-то сдались и поменяли свое мнение на противоположное. Разъяснения по этому поводу, в частности, содержатся в письмах Минфина № 03-04-06/15803 от 20.03.2017, № 03-04-05/51063 от 09.08.2017, письме ФНС № БС-2-11/433@ от 06.04.2017.
Таким образом, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, составляет 13400 рублей в месяц исходя из суммы вычетов 1400 рублей на первого ребенка и 12000 рублей на ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.
Начать дискуссию