Клерк.Ру

Что нового сказал Минфин про НДС, налог на прибыль, взносы и НДФЛ

Обзор свежих писем финансового ведомства для нас подготовил юрист Максим Юзвак.

НДС

Письмо от 13 апреля 2018 г. № 03-07-11/24618

Если организация получает субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на погашение задолженности перед поставщиками товаров (работ, услуг), суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Письмо от 12 апреля 2018 г. № 03-07-11/24226

Негосударственные пенсионные фонды, применяющие для целей исчисления налога на добавленную стоимость нормы пункта 5 статьи 170 НК РФ, не учитывают в стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых в том числе для использования в рекламных акциях, суммы налога на добавленную стоимость, а включают указанные суммы налога в затраты при исчислении налога на прибыль организаций. Учитывая изложенное, для применения негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи 154 Кодекса, при распространении рекламной продукции, расходы на приобретение (создание) единицы которой превышают 100 рублей, оснований не имеется.

📌 Реклама

Письмо от 2 апреля 2018 г. № 03-07-14/21045

Написание в строках счета-фактуры, адресов продавца или покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, строчными буквами вместо заглавных, сокращение слов "город", "улица" или перестановка слова "область" не являются основаниями для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-07-10/26420

Поскольку дочерние общества юридического лица, в уставный (складочный) капитал которых внесены средства, ранее предоставленные юридическому лицу в виде бюджетных инвестиций, капитальные вложения в объекты капитального строительства, находящиеся в их собственности, и (или) приобретение объектов недвижимого имущества осуществляют за счет бюджетных средств, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет данных средств, к вычету у данного дочернего общества не принимаются.

На основании пункта 5.1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вышеуказанные положения пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в отношении приобретенных организациями - субъектами естественных монополий за счет бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, применяются с 1 января 2019 года. При этом указанные положения в отношении дочерних обществ организаций - субъектов естественной монополии не применяются.

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-07-08/26423

Рассматривая в системной связи нормы пункта 2 статьи 38, пункта 1 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 146, статей 149 и 170 НК РФ, можно сделать вывод о том, что передача исключительных прав на товарный знак, в том числе от иностранного юридического лица, в качестве вклада в уставный капитал не облагается налогом на добавленную стоимость.

📌 Реклама

Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-07-09/28071

Счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.

Письмо от 24 апреля 2018 г. № 03-03-06/2/27677

Передача недвижимого имущества в счет прекращения обязательств по полученным кредитам по соглашению о предоставлении отступного подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 24 апреля 2018 г. № 03-07-12/27660

Принятие к вычету НДС (уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в федеральный бюджет), предъявленного по товарам (работам, услугам), стоимость которых без учета НДС оплачивается за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по сути является субсидированием приобретения товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств, носящим непрозрачный характер, который не позволяет обеспечить целевое использование средств.

📌 Реклама

Письмо от 29 марта 2018 г. № 03-07-11/19900

Освобождение от налога на добавленную стоимость услуг по подвозу учащихся к месту учебы и обратно некоммерческой организацией, осуществляющей образовательную деятельность, НК РФ не предусмотрено. В связи с этим данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ.

Письмо от 26 апреля 2018 г. № 03-07-11/28617

Поскольку в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 172 НК РФ право на применение налоговых вычетов при создании нематериальных активов возникает не ранее даты принятия на учет объекта в качестве нематериального актива, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами налогоплательщику в течение всего периода создания нематериальных активов, принимаются к вычету в течение трех лет после принятия нематериальных активов на учет на основании счетов-фактур независимо от даты их выставления.

Налог на прибыль

Письмо от 3 апреля 2018 г. № 03-08-05/21444

Принимая во внимание письма Минфина России от 05.10.2004 N 03-08-07, от 01.07.2009 N 03-08-13, считаем, что наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидентства.

Письмо от 13 апреля 2018 г. № 03-03-07/24635

Организация не вправе отнести в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы в виде сумм налога на доходы физических лиц, так как юридические лица не является плательщиком данного налога. В свою очередь, суммы страховых взносов учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в случае, если организация является плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 "Страховые взносы" НК РФ.

📌 Реклама

Письмо от 18 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/25807

Расходы на приобретение услуг сторонней организации по приему и очистке сточных вод, в том числе с предельно превышающими концентрациями загрязняющих веществ, учитываются в составе материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 24 апреля 2018 г. № 03-03-06/2/27677

Суммы налога, предъявленные по полученному по соглашению об отступном недвижимому имуществу, используемому в дальнейшем для сдачи в аренду, учитываются банками при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно, в полном объеме в составе прочих расходов с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/28037

Расходы на приобретение земельного участка для осуществления капитального строительства нежилого здания с целью дальнейшей реализации результатов строительства должны быть отнесены к прямым расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

📌 Реклама

Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/28207

Расчет процентного отношения работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта производится исходя из общего количества работников организации с учетом всех филиалов и иных обособленных подразделений и численности работающего населения того населенного пункта, в котором расположен объект обслуживающих производств и хозяйств. Что касается показателя "численность работающего населения", то он определяется в соответствии с данными Росстата и его территориальных органов.

НДФЛ

Письмо от 2 апреля 2018 г. № 03-04-05/21087

Пенсии, получаемые физическими лицами от Объединенного пенсионного фонда ООН, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации и, соответственно, подлежат налогообложению в Российской Федерации только в случае, если физическое лицо имеет статус налогового резидента Российской Федерации.

Письмо от 2 апреля 2018 г. № 03-04-05/20921

Поскольку лицензия на осуществление образовательной деятельности у Муниципального бюджетного учреждения физической культуры и спорта отсутствует, оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на обучение ребенка не имеется.

Письмо от 4 апреля 2018 г. № 03-04-06/21700

Если поездки членов совета директоров организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, указанного в пункте 3 статьи 217 НК РФ, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на соответствующие поездки, освобождаются от налогообложения.

Письмо от 5 апреля 2018 г. № 03-04-06/22157

Приказом ФСФР России от 23 октября 2007 г. N 07-105/пз-н было утверждено Положение о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг (далее - Положение), в соответствии с которым квалификация иностранных финансовых инструментов в Российской Федерации производится в зависимости от кодов, присвоенных таким инструментам в соответствии с международными стандартами. В соответствии с письмом Банка России от 4 мая 2017 г. N ИН-06-28/19 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг", если квалификация иностранного финансового инструмента не подтверждена в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 4 Положения и присвоенный такому иностранному финансовому инструменту в соответствии со стандартом ISO 10962:2015 код CFI имеет значения, отличные от тех, которые указаны в пункте 2 Положения, квалификация такого иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги может быть осуществлена Банком России в соответствии с Индивидуальным порядком квалификации.

📌 Реклама

Если квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги не была подтверждена в вышеуказанном порядке, положения статьи 214.1 НК РФ, касающиеся порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не применяются.

Письмо от 2 апреля 2018 г. № 03-04-05/21115

Имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости, в том числе в собственность своих несовершеннолетних детей, Кодексом не предусмотрено. Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов изменение порядка предоставления имущественного налогового вычета не предусмотрено.

📌 Реклама

Письмо от 20 апреля 2018 г. № 03-04-06/26989

Накопленный процентный (купонный) доход как отдельный вид дохода по облигациям в главе 23 НК РФ не предусмотрен. Специальных положений, касающихся учета при налогообложении сумм накопленного процентного (купонного) дохода, в главе 23 НК РФ не содержится. Суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные в цене сделки продавцу ценных бумаг

Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-04-05/27171

В отношении полученного налогоплательщиком при выходе из общества с ограниченной ответственностью дохода в натуральной форме в виде недвижимого имущества (нежилого помещения) положения пункта 72 статьи 217 НК РФ не применяются.

Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-04-05/27168

Суммы частичного возврата Экспертами через организацию-агента денежных средств Пользователям в качестве меры стимулирования использования услуг Экспертов являются доходом Пользователей, полученным от Экспертов. В этом случае в соответствии со статьей 226 НК РФ Эксперты в отношении выплат такого дохода Пользователям признаются налоговыми агентами.

Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-04-05/27158

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи недвижимого имущества могут освобождаться от налогообложения при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247

Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.

📌 Реклама

Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, также не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-04-05/26603

Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлен.

Письмо от 6 апреля 2018 г. № 03-04-06/22896

Доходы в виде питания, обеспечиваемого работодателем работникам, привлекаемым для проведения сезонных полевых работ с учетом требований Трудового кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 44 статьи 217 НК РФ.

📌 Реклама

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-04-05/26447

Обложение налогом на доходы физических лиц сумм вознаграждений, полученных от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Страховые взносы

Письмо от 12 апреля 2018 г. № 03-15-06/24316

Учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 НК РФ, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо от 20 апреля 2018 г. № 03-15-06/26835

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выплачиваемые иностранным гражданам, временно пребывающим на территории Российской Федерации, облагаются в общеустановленном НК РФ порядке только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (с учетом вышеупомянутого исключения в отношении высококвалифицированных специалистов).

Что касается обложения страховыми взносами выплат вознаграждений иностранным гражданам, оказывающим услуги по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, дистанционно, без въезда на территорию Российской Федерации, то, учитывая положения пункта 5 статьи 420 НК РФ, такие вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, объектом обложения страховыми взносами для организаций не признаются.

📌 Реклама

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-15-06/26525

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Другие налоги

Письмо от 4 апреля 2018 г. № 03-11-12/21663

Предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, связанная с реализацией через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонней организацией - подрядчиком по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота), при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса может быть признана розничной торговлей, в отношении которой может применяться патентная система налогообложения.

📌 Реклама

Письмо от 3 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/21412

В отношении движимого и недвижимого имущества, переданного в доверительное управление, учтенного на балансе доверительного управляющего, учредитель управления - кредитная организация вправе применить налоговые льготы и пониженные ставки, предусмотренные НК РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации, в том числе по пункту 1 статьи 381.1 и пункту 3.3 статьи 380 НК РФ.

Письмо от 9 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/23087

Если законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, установлена с 2018 года налоговая льгота по налогу на имущество организаций, то среднегодовая (средняя) стоимость основного средства, с даты выпуска которого (05.05.2015) прошло 3 года (05.05.2018), определяется по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 июня по 31 декабря 2018 года.

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-05-06-03/26207

Учитывая, что перечень лиц, освобожденных от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит, при обращении истцов-пенсионеров в суд с имущественными требованиями, предъявленными не к Пенсионному фонду Российской Федерации, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу, либо с требованиями неимущественного характера, предъявленными к Пенсионному фонду Российской Федерации, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу, они обязаны уплачивать государственную пошлину на общих основаниях.

📌 Реклама

Письмо от 6 апреля 2018 г. № 03-05-06-03/22390

Из буквального толкования положений подпункта 22 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса следует, что при выдаче каждого свидетельства о праве на наследство на указанное в нем наследственное имущество для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) должен применяться соответствующий предел, установленный указанным подпунктом пункта 1 статьи 333.24 НК РФ, в зависимости от степени родства наследодателя и наследника.

В случае выдачи одного свидетельства о праве на наследство по закону и (или) по завещанию всем наследникам первой очереди на все наследуемое имущество (на все объекты движимого и (или) недвижимого имущества) предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ, должен составлять 100 000 рублей.

📌 Реклама

В случае выдачи каждому наследнику первой очереди отдельного свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию на его долю от стоимости всего наследуемого имущества предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен составлять 100 000 рублей.

В случае выдачи дополнительного свидетельства о праве на наследство на указанное в нем наследственное имущество независимо от времени выдачи для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен применяться соответствующий предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), установленный подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ, в зависимости от степени родства наследодателя и наследника.

Письмо от 18 апреля 2018 г. № 03-02-08/26078

В случае уменьшения кадастровой стоимости земельного участка гаражного кооператива в связи с исправлением ошибок организацией производится уточнение соответствующих налоговых обязательств по земельному налогу и, следовательно, ранее начисленные пени и штрафы подлежат перерасчету исходя из уточненной суммы земельного налога.

Письмо от 20 апреля 2018 г. № 03-05-05-03/26643

Страховое возмещение в соответствии с Федеральным законом N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" признается страховой суммой по договору имущественного страхования, следовательно, положения пункта 5 статьи 333.38 НК РФ распространяются на наследование страховых сумм по вкладам и счетам в банках.

Письмо от 19 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/26390

Налоговая преференция, предусмотренная подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, применяется в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу, поименованных в Классификации, независимо от того, применяется ли данная Классификация налогоплательщиком для целей бухгалтерского учета.

Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/27098

Применение для целей налогообложения стоимости, отличной от кадастровой стоимости, содержащейся в Едином государственном реестре недвижимости, не предусмотрено.  Данная позиция подтверждается Верховным Судом Российской Федерации, который в определении от 15 февраля 2018 г. N 5-КГ17-258 указал, что само по себе определение рыночной стоимости объекта недвижимости в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость.

📌 Реклама

Письмо от 23 апреля 2018 г. № 03-05-05-01/27058

Исходя из буквального толкования нормы пункта 25 статьи 381 НК РФ считаем неправомерным применение с 1 января 2015 года и последующие годы указанной налоговой льготы учреждением в отношении объектов движимого имущества, принятых от передающей стороны в результате реорганизации на учет в качестве основных средств в 2014 году. Если учреждение приобрело и приняло на учет в качестве основных средств движимое имущество после реорганизации в 2014 году, то учреждение вправе применить в 2014 году налоговую преференцию, предусмотренную подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2015 года). С 1 января 2015 года организация вправе применить налоговую льготу, предусмотренную пунктом 25 статьи 381 НК РФ, при условии, если движимое имущество не приобретено у взаимозависимого лица.

📌 Реклама

Письмо от 27 апреля 2018 г. № 03-11-11/28969

Услуги по установке и наладке бытовой техники и систем кондиционирования воздуха могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно, индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием населению данных услуг.

Видео-обзор

Судебная практика по налогам за апрель 2018:

⚡ Бух! Молния – самые краткие и быстрые бухновости
Подписаться

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама