Налоговые проверки

ИФНС против налогоплательщика в деле о дроблении бизнеса: кто кого

Вместо спецрежимных налогов компании доначислили более 100 млн. рублей налогов по общей системе. Суды первой и апелляционной инстанций заняли сторону налоговой службы. Однако компания не сдается. В дело вмешались власти, так как гибель компании — это потеря рабочих мест.
5,4 тыс. 8
ИФНС против налогоплательщика в деле о дроблении бизнеса: кто кого

В Камчатском крае развернулась борьба между налоговиками и юрлицом, которое обвинили в дроблении бизнеса и вместо спецрежимных налогов доначислили налоги по общей системе. Всего компания оказалась должна бюджету более 100 млн. рублей.

Суды первой и апелляционной инстанций заняли сторону налоговой службы. Однако компания не сдается и продолжает судиться (дело № А24-2305/2017). В дело вмешались власти, так как гибель компании — это потеря рабочих мест.

Предыстория

Речь идет о трех компаниях и одном ИП, применяющих спецрежимы:

  • ООО «Автомир»;
  • ООО «Автошина»;
  • ООО «Автоцентр»;
  • ИП Бондаренко С.В.

Учредителем всех компаний является один и тот же человек. А ИП является сотрудником в этих компаниях.

По мнению налоговиков, все они действовали заодно, и бизнес у них общий, один на всех.

В ходе выездной проверки ООО «Автомир» налоговики охватили период 2012 −2013-2014 годов. Копания владеет зданием Торгового центра и применяет УСН по сдаче помещений в аренду и ЕНВД по розничной торговле.

Какие аргументы приводят налоговики в защиту своей позиции — расскажем.

Площадь для ЕНВД

Площадь всего здания значительно превышает 150 кв. м. А значит применять ЕНВД компания не имела права, делает вывод ИФНС. Часть площадей сдавалась в аренду вышеназванным организациям и ИП. Однако налоговики посчитали это фикцией.

Как установлено инспекцией в ходе осмотра торгового комплекса, ни одна из арендованных торговых площадей не представляет самостоятельную торговую точку с автономной, независимой от других системой организации торговли.

Арендованные площади торгового зала магазина конструктивно не были обособлены друг от друга; в магазине имеется общий вход и выход, с общей вывеской «Торговый комплекс «Автомир» и с единым режимом работы. Проход покупателей к товарам налогоплательщика и ООО «Автошина», ООО «Автоцентр», ИП Бондаренко С.В. осуществляется через всю территорию торгового помещения, на котором расположены товары, принадлежащие как обществу, так и иным указанным лицам. Кроме того, в магазине организована одна общая кассовая зона, для оплаты за товары, реализуемые в торговом комплексе покупатели рассчитываются у любого кассира (единый расчетно-кассовый центр комплекса), используя единую дисконтную карту.

Указанные обстоятельства послужили основаниям для вывода налогового органа о формальном делении торговых площадей и создании обществом «схемы» дробления бизнеса с целью минимизации налоговых обязательств, а именно сохранении права на применении спецрежимов.

Аренда

Судом установлено, что арендная плата от арендаторов поступала несвоевременно, носила нерегулярный характер.

Довод общества о том, что арендаторами арендная плата была уплачена в полном объеме, что свидетельствует о самостоятельной деятельности ООО и отсутствии схемы ухода от налогообложения, судом не было принято во внимание, поскольку уплата арендных платежей не может являться достаточным доказательством ведения самостоятельной экономической деятельности, и в данном случае эти суммы концентрировалась как финансовый поток в руках одного руководителя.

Учредитель

Ни нормами налогового, ни нормами гражданского законодательства одному и тому же учредителю не запрещено создавать иные юрлица и осуществлять руководство данными лицами.

Однако в данном случае, по мнению суда, налоговый орган обоснованно сделал вывод об отсутствии целесообразности создания новых юридических лиц (ООО «Автошина», ООО «Автоцентр») наряду с уже осуществляющим хозяйственную деятельность ООО «Автомир».

Новые юрлица были созданы в один день, и ККТ они зарегистрировали в один день и по одному адресу.

В суде общество заявило, что создание юрлиц учредителем было направлено исключительно на извлечение прибыли от осуществляемой им предпринимательской деятельности, и поэтому абсолютно естественно, что руководство осуществлялось им лично и обусловлено необходимостью контроля заключаемых сделок и финансовых потоков.

Что еще общего

У всех компаний были одни и те же поставщики. Они пользовались услугами одних и тех же транспортных компаний. Все вышеназванные налогоплательщики занимались одинаковым видом деятельности — торговлей автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Кроме того, они имели расчетные счета в одних и тех же банках, и платежи осуществлялись с одного IP-адреса.

Торговую выручку со всех юрлиц в банк сдавал один и тот же человек.

Бухгалтер во всех юрлицах тоже был один. Отчеты они сдавали через одного и того же представителя.

При этом сам налогоплательщик утверждает, что цель создания ООО «Автошина» и ООО «Автоцентр» выражена в дальнейшей специализации каждой организации по продаже определенной группы товаров, создании новых направлений, возможности приобретения основных средств посредством самостоятельного ведения дел и обеспечение конкурентоспособности с другими не взаимозависимыми участниками торговли.

ООО «Автомир», ООО «Автошина», ООО «Автоцентр», ИП Бондаренко С.В. осуществляли самостоятельную деятельность, имели собственные средства, свой штат сотрудников, самостоятельно арендовали торговые площади в полном объеме уплачивали арендные платежи, несли расходы, имели контрольно- кассовые машины, разные расчетные счета, печати, бухгалтерские документы, приобретали товары у поставщиков самостоятельно. Как самостоятельные субъекты предпринимательской деятельности организации в целях продвижения и развития деятельности открывали кредитные линии и участвовали в поставках автотоваров для государственных и муниципальных нужд.

Реклама

Установлено, что ООО «Автомир» публиковало рекламно-справочную информацию торгового комплекса без указания принадлежности товара определенным юрлицам.

Также в ходе проверки установлено наличие в сети Интернет сайта, на котором размещалась информация обо всех товарах, реализуемых на территории торгового комплекса «Автомир».

Хозяйствующий субъект позиционировал себя как «группа компаний «Автомир», осуществляющая розничную и оптовую торговлю автозапчастями и аксессуарами, маслами и смазками, автомобильными шинами, инструментами и оказание услуг автосервиса. По информации сайта штат сотрудников составлял 162 человека, площадь торговых площадей — 1797,42 кв. м.

В компании объяснили, что данный сайт являлся пробной версией интернет-магазина, разработка которого на момент проверки так и не завершена. Указанный сайт вообще не имеет отношения к розничной торговле, осуществляемой на территории торгового центра, и является отдельным способом торговли, который еще не использует ООО «Автомир».

ОС

В ходе ВНП установлен факт вывода имущества из состава основных средств ООО «Автомир» с целью сохранения права на применение УСН, а именно продажа здания комплекса автомобильного сервисного обслуживания.

Эту сделку налоговики посчитали фиктивной, не имеющей реальной экономической цели.

Вмешались власти

К решению спора предпринимателя и налоговиков в рамках своих полномочий подключилось Правительство Камчатского края. На днях прошел круглый стол с участием владельца компании «Автомир» и руководства краевого УФНС. Главной своей задачей в этой ситуации Правительство субъекта видит сохранение десятков рабочих мест в крупной компании региона.

«В первую очередь, в компаниях „Автомир“, „Автошина“ и „Автоцентр“ работают около 250 жителей Камчатского края. Правительство субъекта не может допустить, чтобы все эти люди оказались на улице без источника дохода. Вторая причина, почему мы не можем остаться в стороне от рассматриваемой ситуации, это то, что она негативно сказывается на деловых отношениях в крае, повышает административное давление на бизнес, что недопустимо. Мы не ставим под сомнение действия территориальных подразделений федеральных ведомств. Вместе с тем, создание благоприятного инвестиционного климата на Камчатке требует согласованности действий федеральных и региональных органов власти. Нужно создавать среду, которая будет притягивать инвестиции, а не отпугивать», — подчеркнул министр экономического развития и торговли Камчатского края Дмитрий Коростелев.

В качестве меры поддержки владельца компаний Правительство Камчатского края предложило свое участие в качестве третьей стороны в судебных разбирательствах.

Итогом встречи стало заявление руководства краевого УФНС о готовности совместно найти пути решения проблемы, сообщает пресс-служба бизнес-омбудсмена.

Комментарии

12
  • Vadim_Medvedev
    Дробление в данном случае очевидно. Равно как очевидна и личная заинтересованность господина Коростелева.

    Против позиции ФНС здесь можно привести только один, не слишком юридический довод: в 2012-2014 дробились и обналились ВСЕ. Чего они сейчас хотят добиться такими доначислениями? Очевидно, что 100 млн эти ребята в бюджет заплатить не смогут, не газпром.
  • бух2007
    Тем не мене
    Ни нормами налогового, ни нормами гражданского законодательства одному
    и тому же учредителю не запрещено создавать иные юрлица и осуществлять
    руководство данными лицами.
    Да и применение УСН и ЕНВД как бы не запрещено НК)

    Очевидно, что 100 млн эти ребята в бюджет заплатить не смогут, не газпром.

    Бюджет получал налоги. Решил, что мало. Теперь ничего не получит. У бюджета не будет налогов, у сотрудников - рабочих мест.
  • бух2007
    Правительство края можно понять. Потеря налогоплательщика ему крайне не выгодна. А доначисленные 100 млн - это фактически потеря налогоплательщика. Потому что после этого он не оклемается.
    Властям местным вообще выгоднее спецрежимы)

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
254
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
347
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

2
172

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
138

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
273
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

2
78
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Интересные материалы

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.