Клерк.Ру

ИФНС доначислила ИП 1 миллиард рублей. Почти детектив, в котором кто-то врет

Иллюстрация: Борис Мальцев/Клерк

Более 1 млрд. рублей налогов и пени доначислили предпринимателю из Башкирии в ходе выездной налоговой проверки за 2013 — 2015 годы. Фактически, это крупнейшее в истории российского малого предпринимательства доначисление налогов.

Речь идет об НДФЛ и НДС. Добавим, данный ИП работает с башкирской сетью магазинов недорогой одежды и обуви «Арзан». У него 42 магазина.

С доначислениями ИП не согласился и обратился в суд (дело № А07-22894/2018).

В чем суть претензий

ИП ********* закупал товар у ИП Грузинцева из Калужской области, и по этим покупками применял профессиональный налоговый вычет по НДФЛ и вычет по НДС. Всего товара куплено на 2,6 млрд. рублей.

В подтверждение приобретения основной части реализуемого товара у ИП Грузинцева налогоплательщиком представлены договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, авансовые отчеты о закупе товара на денежные средства, полученные под отчет.

Однако налоговики посчитали этот документооборот формальным и убрали все вычеты по этим поступлениям. ИП *********а обвинили в том, что он не проявил должной степени осмотрительности при совершении хозяйственных операций с контрагентом ИП Грузинцевым.

ИП Грузинцев применяет УСН и ЕНВД и занимается розничной торговлей одеждой. Его доходы от розничной торговли за период 2013 по 2015 по данным налоговиков составили 15 млн. руб., то есть меньше, чем общая сумма, которая отражена в документах по сделке с ИП *********ым.

Должная осмотрительность

В ходе судебного разбирательства, представитель ИФНС пояснил, что налогоплательщик в качестве действий по проявлению должной осмотрительности был обязан проверить сведения в отношении ИП Грузинцева на предмет: использования Грузинцевым специальных налоговых режимов, после того как эта информация перестала быть налоговой тайной; исчисляет или не исчисляет НДС Грузинцев; выставляет или не выставляет счет-фактуру Грузинцев.

📌 Реклама
Отключить

Но какие именно свободные источники информации содержат перечисленные сведения представитель налогового органа затруднился пояснить.

А то, что налогоплательщик при выборе контрагента изучил информацию о нем из открытых источников, в том числе на сайте ФНС, для налоговики также проигнорировали.

Они заявили, что сведения, которые находятся в открытых источниках информации, можно получить в любой момент времени, соответственно, они не доказывают надлежащую проверку благонадежности контрагента.

АСК НДС

А как же проходили камеральную проверку декларации по НДС? Этот вопрос также затрагивался в суде.

Например, в рамках проведения «камералки» по НДС за 2 квартал 2015 предпринимателю выставляли требования, из которого следовало, что его контрагент Грузинцев не отразил в своей декларации счета-фактуры, система обнаружила разрыв. В ответ на это требование ИП ********* выслал в ИФНС копии счетов-фактур, и в вычете ему не отказали. Аналогичные мероприятия были в 3 и 4 квартале 2015 года.

📌 Реклама
Отключить

Добавим, что в отношении в отношении ИП Грузинцева налоговым органом проводились камеральные проверки по НДС, это подтверждается истребованием счетов-фактур, выставленных им в адрес его башкирского покупателя.

Напомним, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Налоговики Калужской области, где зарегистрирован ИП Грузинцев, сообщили, что выездные налоговые проверки в отношении него не проводились; в ходе проведения камеральных налоговых проверок нарушения налогового законодательства, факты использования схем уклонения от налогообложения не установлены. Также они направили своим башкирским коллегам копии налоговых деклараций по НДС за 2013-2015 год, представленных ИП Грузинцевым.

📌 Реклама
Отключить

Поставщик

ИП Грузинцев в деле заявлен третьим лицом. Налоговики проводили его допрос, в ходе которого он заявил, что не выдавал доверенности на право составления и подписи счетов-фактур от его имени.

Более того, он заявил, что ИП *********а никогда не видел, не слышал, не знал его, никогда с ним не работал, узнал о счет-фактурах только в налоговой инспекции когда был вызван на допрос в рамках проверки. Договор не подписывал, денежные средства не принимал.

Однако суд посчитал, что ИП Грузинцев и его сотрудники не стремятся сообщать достоверную информацию. Существенные изменения в ответах допрашиваемых лиц (было несколько допросов) суд расценивает как попытку сокрытия ими деятельности ИП Грузинцева по оптовой торговле товарами. Торговый центр, принадлежащий Грузинцеву, по фотографиям, размещенным в интернете, занимает значительную площадь, которая позволяет осуществлять деятельность как по розничной, так и оптовой торговле.

📌 Реклама
Отключить

Грузинцев не заинтересован в даче показаний, подтверждающих его связь с ИП *********ым, так как в данном случае уже Грузинцеву будут доначислены огромные суммы НДС и НДФЛ.

Решение АС

Арбитражный суд Башкирии пришел к выводу, что доводы налогового органа о не проявлении налогоплательщиком должной степени осмотрительности не подтверждены. Заявителем приняты все возможные меры проявления должной осмотрительности при вступлении в договорные отношения с ИП Грузинцевым.

Налоговики указали, что подписи на документах от имени ИП Грузинцева сделаны не им, однако суд этому аргументу не внял. Инспекцией не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что заявитель знал либо должен был знать о подписании документов от имени ИП Грузинцева не им, а иными лицами, говорится в решении суда.

📌 Реклама
Отключить

Налогоплательщиком было подробно описано, каким образом произошло знакомство с ИП Грузинцевым, что договор поставки был подписан в присутствии обеих сторон. В момент подписания договора Грузинцев предоставил заявителю копию своего паспорта и свой ИНН, ОГРН и сказал, что применяет ОСНО.

В деле также присутствуют показания перевозчика, который доставлял товар из Москвы и подтверждает, что его приобретали у ИП Грузинцева.

ИП ********* сообщил, по какому номеру телефона он связывался со своим поставщиком. Однако тот утверждает, что в работе использует совсем другой номер. Между тем суд установил, что номер, названный покупателем, поставщик, в частности, указал в анкете банка.

В итоге суд встал на сторону ИП *********а и отменил начисления НДС и НДФЛ по акту проверки.

📌 Реклама
Отключить

Апелляция

Апелляционная инстанция встала на сторону налоговиков. Как стало известно накануне, восемнадцатый апелляционный арбитражный суд удовлетворил обращение ИФНС, оспаривавшей решение Арбитражного суда Башкирии по иску ИП *********а.

Как пишет «Коммерсантъ», представители Марата *********а неоднократно жаловались на действия налоговиков в прокуратуру, а по итогам слушаний заявили, что намерены оспаривать в кассации решение второй инстанции.

Очевидно, что беспрецедентное дело о миллиардных вычетах по НДС и НДФЛ и потерянном договоре на 2,6 млрд руб. в итоге дойдет до Верховного суда.

Мероприятия

Разместить

Блоги компаний

Создать блог
📌 Реклама
Отключить