Налоговые проверки

ИФНС доначислила ИП 1 миллиард рублей. Почти детектив, в котором кто-то врет

ИП-поставщик выдал ИП-покупателю счета-фактуры, не отразил их в своей декларации, а потом заявил, что впервые слышит про этого человека. Кто из них врет? Суды разошлись во мнениях.
13,6 тыс. 33
ИФНС доначислила ИП 1 миллиард рублей. Почти детектив, в котором кто-то врет
Иллюстрация: Борис Мальцев/Клерк

Более 1 млрд. рублей налогов и пени доначислили предпринимателю из Башкирии в ходе выездной налоговой проверки за 2013 — 2015 годы. Фактически, это крупнейшее в истории российского малого предпринимательства доначисление налогов.

Речь идет об НДФЛ и НДС. Добавим, данный ИП работает с башкирской сетью магазинов недорогой одежды и обуви «Арзан». У него 42 магазина.

С доначислениями ИП не согласился и обратился в суд (дело № А07-22894/2018).

В чем суть претензий

ИП Ибатуллин закупал товар у ИП Грузинцева из Калужской области, и по этим покупками применял профессиональный налоговый вычет по НДФЛ и вычет по НДС. Всего товара куплено на 2,6 млрд. рублей.

В подтверждение приобретения основной части реализуемого товара у ИП Грузинцева налогоплательщиком представлены договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, авансовые отчеты о закупе товара на денежные средства, полученные под отчет.

Однако налоговики посчитали этот документооборот формальным и убрали все вычеты по этим поступлениям. ИП Ибатуллина обвинили в том, что он не проявил должной степени осмотрительности при совершении хозяйственных операций с контрагентом ИП Грузинцевым.

ИП Грузинцев применяет УСН и ЕНВД и занимается розничной торговлей одеждой. Его доходы от розничной торговли за период 2013 по 2015 по данным налоговиков составили 15 млн. руб., то есть меньше, чем общая сумма, которая отражена в документах по сделке с ИП Ибатуллиным.

Должная осмотрительность

В ходе судебного разбирательства, представитель ИФНС пояснил, что налогоплательщик в качестве действий по проявлению должной осмотрительности был обязан проверить сведения в отношении ИП Грузинцева на предмет: использования Грузинцевым специальных налоговых режимов, после того как эта информация перестала быть налоговой тайной; исчисляет или не исчисляет НДС Грузинцев; выставляет или не выставляет счет-фактуру Грузинцев.

Но какие именно свободные источники информации содержат перечисленные сведения представитель налогового органа затруднился пояснить.

А то, что налогоплательщик при выборе контрагента изучил информацию о нем из открытых источников, в том числе на сайте ФНС, для налоговики также проигнорировали.

Они заявили, что сведения, которые находятся в открытых источниках информации, можно получить в любой момент времени, соответственно, они не доказывают надлежащую проверку благонадежности контрагента.

АСК НДС

А как же проходили камеральную проверку декларации по НДС? Этот вопрос также затрагивался в суде.

Например, в рамках проведения «камералки» по НДС за 2 квартал 2015 предпринимателю выставляли требования, из которого следовало, что его контрагент Грузинцев не отразил в своей декларации счета-фактуры, система обнаружила разрыв. В ответ на это требование ИП Ибатуллин выслал в ИФНС копии счетов-фактур, и в вычете ему не отказали. Аналогичные мероприятия были в 3 и 4 квартале 2015 года.

Добавим, что в отношении в отношении ИП Грузинцева налоговым органом проводились камеральные проверки по НДС, это подтверждается истребованием счетов-фактур, выставленных им в адрес его башкирского покупателя.

Напомним, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Налоговики Калужской области, где зарегистрирован ИП Грузинцев, сообщили, что выездные налоговые проверки в отношении него не проводились; в ходе проведения камеральных налоговых проверок нарушения налогового законодательства, факты использования схем уклонения от налогообложения не установлены. Также они направили своим башкирским коллегам копии налоговых деклараций по НДС за 2013-2015 год, представленных ИП Грузинцевым.

Поставщик

ИП Грузинцев в деле заявлен третьим лицом. Налоговики проводили его допрос, в ходе которого он заявил, что не выдавал доверенности на право составления и подписи счетов-фактур от его имени.

Более того, он заявил, что ИП Ибатуллина никогда не видел, не слышал, не знал его, никогда с ним не работал, узнал о счет-фактурах только в налоговой инспекции когда был вызван на допрос в рамках проверки. Договор не подписывал, денежные средства не принимал.

Однако суд посчитал, что ИП Грузинцев и его сотрудники не стремятся сообщать достоверную информацию. Существенные изменения в ответах допрашиваемых лиц (было несколько допросов) суд расценивает как попытку сокрытия ими деятельности ИП Грузинцева по оптовой торговле товарами. Торговый центр, принадлежащий Грузинцеву, по фотографиям, размещенным в интернете, занимает значительную площадь, которая позволяет осуществлять деятельность как по розничной, так и оптовой торговле.

Грузинцев не заинтересован в даче показаний, подтверждающих его связь с ИП Ибатуллиным, так как в данном случае уже Грузинцеву будут доначислены огромные суммы НДС и НДФЛ.

Решение АС

Арбитражный суд Башкирии пришел к выводу, что доводы налогового органа о не проявлении налогоплательщиком должной степени осмотрительности не подтверждены. Заявителем приняты все возможные меры проявления должной осмотрительности при вступлении в договорные отношения с ИП Грузинцевым.

Налоговики указали, что подписи на документах от имени ИП Грузинцева сделаны не им, однако суд этому аргументу не внял. Инспекцией не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что заявитель знал либо должен был знать о подписании документов от имени ИП Грузинцева не им, а иными лицами, говорится в решении суда.

Налогоплательщиком было подробно описано, каким образом произошло знакомство с ИП Грузинцевым, что договор поставки был подписан в присутствии обеих сторон. В момент подписания договора Грузинцев предоставил заявителю копию своего паспорта и свой ИНН, ОГРН и сказал, что применяет ОСНО.

В деле также присутствуют показания перевозчика, который доставлял товар из Москвы и подтверждает, что его приобретали у ИП Грузинцева.

ИП Ибатуллин сообщил, по какому номеру телефона он связывался со своим поставщиком. Однако тот утверждает, что в работе использует совсем другой номер. Между тем суд установил, что номер, названный покупателем, поставщик, в частности, указал в анкете банка.

В итоге суд встал на сторону ИП Ибатуллина и отменил начисления НДС и НДФЛ по акту проверки.

Апелляция

Апелляционная инстанция встала на сторону налоговиков. Как стало известно накануне, восемнадцатый апелляционный арбитражный суд удовлетворил обращение ИФНС, оспаривавшей решение Арбитражного суда Башкирии по иску ИП Ибатуллина.

Как пишет «Коммерсантъ», представители Марата Ибатуллина неоднократно жаловались на действия налоговиков в прокуратуру, а по итогам слушаний заявили, что намерены оспаривать в кассации решение второй инстанции.

Очевидно, что беспрецедентное дело о миллиардных вычетах по НДС и НДФЛ и потерянном договоре на 2,6 млрд руб. в итоге дойдет до Верховного суда.

Комментарии

34
  • Дмитрий

    Ознакомился. Очень интересный материал. Большое спасибо.

    У предпринимателей прошло 2,6 млрд.рублей оборотов! Неужели нельзя было запросить копии документов из самой ИФНС?! Дабы точно удостоверится в применении ОСНО?! Ну неужели не нашлось ни одного бухгалтера/юриста рядом дабы выявить расхождения и объяснить как нужно правильно делать?! Ну и еще множество других вопросов...

    В общем, в данном конкретном случае ИФНС права, просто нужно еще ИП из Калужской области также обязательно привлечь к ответственности.

    • Надежда К
      Неужели нельзя было запросить копии документов из самой ИФНС?!

      А кто ж их в ИФНС даст-то?

      В общем, в данном конкретном случае ИФНС права, просто нужно еще ИП из Калужской области также обязательно привлечь к ответственности.

      И дважды содрать НДС в бюджет, да? Хорошая схема по пополнению бюджета...

      • Дмитрий

        Да спокойно дадут по заявлению. Согласен, я не пробовал запрашивать копии по ИП, но по ООО совершенно точно выдают заверенные копии всех учредительных документов.

        Ну в данном случае, видимо да, дважды. А затем уж 1 ИП обращается с иском ко второму ИП в связи с неправомерным включением НДС в счета-фактуры, их несоответствием ст.169 НК РФ и т.д. Вообще, тут многое зависит от содержимого договора поставки, были ли там прописаны условия по оформлению документооборота и ответственность за подобные нарушения.

        dura lex sed lex

        Всех вменяемых в нашей стране ИФНС давно приучила проверять своих поставщиков вдоль и поперек: постоянно делать акты сверки, запрашивать копии деклараций по НДС, копию паспорта руководителя и прочее-прочее...Да в конце концов чеки через ККТ на все, если такой оборот был наличными. И все это счастье по одному договору?!?

        Мне почему-то кажется, что все это просто типичный обнал, причем не слишком умно организованный. А за тот же нал пострадавший ИП покупал обувь фурами у каких-нибудь вьетнамцев с рынка в Москве за копейки и по фальшивым накладным возил в Ростов. А это все были просто бумажки-прикрывашки, по которым товар приходил на склад в 1С и шла дальнейшая реализация этой лже-номенклатуры.

        • Виктория В

          Поясните схему обнала, чего то не пойму, что обналичивали, если безнальных денег не было?

          • Надежда К
            Да спокойно дадут по заявлению.

            Что дадут-то? И что дали бы в 2013-2015 годах?

            А затем уж 1 ИП обращается с иском ко второму ИП в связи с неправомерным включением НДС в счета-фактуры, их несоответствием ст.169 НК РФ

            А что это за иск такой? Причем спустя четыре года и более после выставления документов?

            Всех вменяемых в нашей стране ИФНС давно приучила проверять своих поставщиков вдоль и поперек

            Вот это вот все безобразие последние три-четыре года, а дело о 2013-2015 годах.

            Мне почему-то кажется, что все это просто типичный обнал

            Кто и что обналичивал-то? )) Уходили от налогов, это да. Причем пока непонятно, кто именно. А может и оба.

        • Старый ворчун
          Согласен, я не пробовал запрашивать копии по ИП, но по ООО совершенно точно выдают заверенные копии всех учредительных документов.

          ....

          Также от вида сведений зависит подлежащая раскрытию информация.
          В частности, сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, формируются в набор открытых данных, в который в отношении каждой организации включаются наименование организации, ИНН, а также наименование специального налогового режима, применяемого организацией по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их размещения на сайте ФНС России.

          Первое размещение на сайте ФНС России наборов открытых данных осуществляется в отношении:

          - хозяйственных товариществ и обществ - в 2018 году;

          - иных организаций - в 2020 году.

          Ничего, что миллиарды начислены за 2015 год?

        • now18

          "квитанции к приходным кассовым ордерам, авансовые отчеты о закупе товара на денежные средства, полученные под отчет."

          Чудно как-то, 2,6 млрд за наличные, без ККМ, поставщик на ОСНО...

  • бух2007
    Неужели нельзя было запросить копии документов из самой ИФНС?!

    как ИП-покупатель их запросит.

    Пусть в 2013 был бардак с декларациями. Но с 2014 ввели электронные декларации по НДС. И вопросов до 2 кв 2015 не возникало. Т.е. поставщик все это время декларации сдавал. А потом перестал сдавать и заявил, что и раньше сдавал не он, и сч-ф он не выписывал, и покупателя первый раз видит. Зашибись. И получается ИФНС верит на слова продавцу, но не верит покупателю, у которого есть все документы.

  • rjcf15

    Наверное с покупателя проще взыскать, может у него имущество в собственности и деньги на счете, а у поставщика ничего своего нет. Может налоговая этим руководствуется.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
77

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
102

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
184
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

45
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
50
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.