Сотни выигранных ИП дел: борьба за учет взносов при УСН продолжается

Борьба индивидуальных предпринимателей за право вычитать учитывать расходы при расчете 1% взносов в ПФР продолжается. Суды завалены делами.
12,6 тыс. 62
Сотни выигранных ИП дел: борьба за учет взносов при УСН продолжается

Борьба индивидуальных предпринимателей на упрощенке 15% за право учитывать расходы при расчете взносов в ПФР продолжается. Суды уже завалены делами, все решения в пользу ИП, однако Минфин упорно их игнорирует.

История вопроса

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР не только в фиксированном размере. При доходе свыше 300 тыс. рублей они должны уплачивать еще 1% с доходов превышающих эту сумму. Вопрос в том, что считать доходом.

Норма про 1% появилась в законе 212-ФЗ о страховых взносах с 2014 года (отменен с 1 января 2017 года). В статье 14 устанавливался порядок определения доходов для разных систем налогообложения с отсылкой к соответствующим главам Налогового кодекса. И если с УСН 6%, ЕНВД и ПСН было все понятно (расходы при расчете налога не учитываются), то у ИП на УСН 15% и ОСНО возник вопрос — можно ли вычесть расходы.

Однако ПФР, который в то время администрировал пенсионные взносы, начал трактовать закон однозначно в свою пользу — расходы учесть нельзя, платите взносы со всей суммы доходов.

В дело вмешался Конституционный суд, который постановлением от 30.11.2016 № 27-П поставил точку в вопросе расчета взносов у ИП на ОСНО.

Он бы принял такое решение и для ИП на УСН, но в запросе Кировского районного суда, которое КС рассматривал, речь шла именно о предпринимателе на ОСНО.

Однако это постановление КС побудило многих предпринимателей на УСН обращаться в суды, и они стали дела выигрывать, поскольку судьи признавали, что принцип расчета УСН и НДФЛ схож, поэтому позиция Конституционного суда распространяется и на упрощенку.

Судебная практика по взносам до 2017 года

Судебная практика по началу была разной — то в пользу ИП, то в пользу ПФР. Но потом Верховный суд в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 заявил, что «поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в ситуации, когда плательщиком страховых взносов выступает индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». И шансов у Пенсионного фонда в судах не осталось.

В результате ПФР в некоторых регионах начал добровольно пересчитывать взносы для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы».

И тут случился переход администрирования от ПФР в ФНС и отмена закона 212-ФЗ

ФНС получила в свои жесткие руки расчет взносов ИП и так просто сдаваться не собиралась. Вернее, она бы может и не против, но Минфин, в подчинении которого находится налоговое ведомство, не дает этого сделать.

По мнению чиновников Минфина, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать расходы при расчете 1% взносов. Эта позиция высказана в десятках писем, последние из которых опубликованы уже в 2020 году (например, № 03-15-08/1214 от 14.01.2020, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360).

Упорно в каждом письме министерство повторяет, что постановление КС от 30.11.2016 № 27-П не касается ИП на УСН. Что даже если бы и касалось, то закона 212-ФЗ больше нет, а есть глава в Налоговом кодексе и по ней КС не высказывался.

Любимый аргумент в этих письмах — решение Верховного суда от 08.06.2018 № АКПИ18-273. Оно было вынесено по административному иску ИП, который пытался зачем-то признать недействительным письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. Ему это не удалось и Минфин начал в каждом своем письме на это ссылаться.

Но упрямые предприниматели не хотят расставаться с десятками тысяч рублей и идут в суды. И выигрывают их. Практика по всем округам в пользу ИП. Суды не принимают ссылки на письмо № 03-15-07/8369, потому что это не нормативный акт. А отсылка к решению ВС № АКПИ18-273 не принимается, потому что оно не обязательно для судов.

Уже есть как минимум одно определение Верховного суда по взносам за 2017 год — от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 по делу № А60-65115/2018. Кроме того, свое мнение уже высказал и Конституционный суд в определении от 30.01.2020 № 10-О.

Вот только небольшой список выигранных дел, опубликованных в последнее время. В него включены постановления судов разных округов, это может пригодиться предпринимателям при споре с налоговыми. Все тексты решений можно найти в справочно-правовых базах и в картотеке арбитражных судов.

По взносам за 2017 год практика уже дошла до кассационной инстанции:

  • Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.12.2019 N Ф01-6700/2019 по делу N А38-12421/2018
  • Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.12.2019 N Ф01-6735/2019 по делу N А11-14362/2018
  • Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.08.2019 N Ф02-3355/2019 по делу N А74-15311/2018
  • Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.02.2020 N Ф05-34/2020 по делу N А40-56048/2019
  • Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2020 N Ф06-57576/2020 по делу N А06-13133/2018
  • Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2020 N Ф06-56791/2019 по делу N А49-6482/2019
  • Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.02.2020 N Ф07-17211/2019 по делу N А44-3601/2019
  • Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.12.2019 N Ф08-11817/2019 по делу N А53-1595/2019
  • Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.02.2020 N Ф09-10113/19 по делу N А60-36289/2019
  • Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2020 N Ф09-10076/19 по делу N А60-44503/2019
  • Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2020 N Ф10-6855/2019 по делу N А68-5239/2019

Практика по взносам за 2018 год пока в основном на стадии апелляции:

  • Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2020 N 06АП-8269/2019 по делу N А04-6706/2019
  • Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2020 N 07АП-13775/19 по делу N А45-33478/2019
  • Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2020 N 08АП-17787/2019 по делу N А70-18213/2019
  • Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2020 по делу N А57-24950/2019
  • Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2020 N 13АП-306/2020 по делу N А42-10229/2019
  • Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2020 N 15АП-28/2020 по делу N А53-35415/2019
  • Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 N 17АП-19948/2019-АК по делу N А60-58633/2019
  • Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2020 N 18АП-523/2020 по делу N А76-43819/2019
  • Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2020 N 20АП-9219/2019 по делу N А68-11569/2019

И что же дальше?

Пока никаких изменений в Налоговом кодексе нет, ситуация вряд ли изменится. Минфин продолжает писать письма, противоречащие судебной практике и здравому смыслу. Налоговая доначисляет взносы, снимает их со счетов предпринимателей или отправляет долги приставам. ИП вынуждены ходить по судам. А суды, вместо того, чтобы заняться реальными делами, штампуют однотипные постановления, признавая доначисления незаконными.

Вот так и живем...

Комментарии

1
  • Отчет1995

    Да уж, эта тема в ТОПе шизофрений бюрократов. Ещё умиляет, как каждый год "...по-новому трактуют выплату отпускных" при том, что законодательство не меняли ( всё 3-й день выплаты им покоя не даёт). А за ссылки на суды - большое спасибо!

Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
112
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Платежные системы

Contact удалили из реестра платежных систем Центробанка

Платежная система Contact, которая принадлежит QIWI банку, исключена из реестра ЦБ.

Зарплата

Сверхурочную работу будут оплачивать по-новому

Работодатели будут оплачивать сверхурочную работу исходя из зарплаты, включающей компенсационные и стимулирующие выплаты, а не только из голого оклада.

Инвестиции

На Мобирже начали продаваться акции алкогольной группы «Кристалл»

Компания привлекла на IPO 1,15 млрд рублей. Стоимость одной акции — 9,5 рублей.

Что бухгалтеры дарят мужчинам на 23 февраля. «Ночной бухгалтер» №1629

Носки, пена для бритья...это все не для дам-бухгалтеров. Они поздравляют своих мужчин куда как креативнее.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
251

Внесите эти изменения в локальные акты, чтобы не оштрафовала ГИТ

В 2023 году Конституционный суд выпустил сразу шесть постановлений, которые касаются трудовых отношений. Узнайте, что нужно сделать работодателям, чтобы не нарушать основной закон страны.

Валютный контроль

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Личный кабинет налогоплательщика ИП / БухСтрим

Личный кабинет ИП меняется и появляются новые функции. А впереди сдача декларации по УСН за 2023 год и новые функции кабинета нам в помощь. Поэтому самое время разобраться с личным кабинетом и провести по нему экскурсию.

ФНС рассылает налоговые уведомления на уплату имущественных налогов по почте или через личный кабинет

Обязанность по исчислению имущественных налогов физлиц (транспортного, земельного, налога на имущество) возлагается на ФНС.

Многодетные семьи

Многодетным семьям дадут скидку на обучение детей в вузах

Дети из многодетных семей смогут сэкономить 50% на оплате высшего образования. Льгота будет доступна при условии успешного прохождения вступительных испытаний.

Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Потому что, во-первых, «Клерк» приглашает на свои вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему, во-вторых, в чате можно задавать спикеру вопросы, он ответит на них в конце встречи. Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
3
157
Реклама

Контракты для наружной рекламы разрешат продлевать до 10 лет

Операторам наружной рекламы могут разрешить продлевать действующие государственные и муниципальные контракты не на год, а на 10 лет.

Бесплатно с Зарплата

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс

Расскажем в мини-курсе, как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года.

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс
Интернет и IT

«Сбер» начнет создавать человекоподобных роботов

В разработку роботизированных технологий и искусственного интеллекта Сбербанк вложит 450 млрд рублей.

Кассовые операции

❗ Бухгалтеры-кассиры будут оформлять новый документ

Кассовые операции надо будет оформлять не только приходными и расходными кассовыми ордерами, но и квитанциями.