НДФЛ

Директор покупал себе одежду на подотчетные средства. Сказочная история про НДФЛ

В ходе налоговой проверки было установлено, что подотчетным лицом приобретались брюки, сорочки, пальто, туфли, пиджак, куртка, ботинки. Всего на 2 млн. рублей.
12,8 тыс. 1 тыс.
Директор покупал себе одежду на подотчетные средства. Сказочная история про НДФЛ

Я не встречал ни одного бухгалтера, который не знает о том, что доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях. При этом, в соответствии с требованиями ст. 226 НК РФ, российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в натуральной форме, обязаны, в качестве налоговых агентов исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет.

Если при налоговой проверке будет установлен факт получения работником предприятия дохода в натуральной форме с суммы которого не исчислен и не уплачен НДФЛ, проверяющие в обязательном порядке начислять и НДФЛ и штраф и пени.

Но оказывается, есть случаи когда можно получать доход в натуральной форме и при этом не платить налог. При этом еще и суды поддерживают налогоплательщика.

Вот эта история:

Началось все как обычно, налоговая провела проверку предприятия (АО «Нижнетагильский хлебокомбинат») и нашла нарушения — это неуплата НДФЛ в сумме 235 285 руб. и налога на прибыль в сумме 560 000 руб. Налог на прибыль в данной статье мы рассматривать не будем, хотя там тоже очень интересно, кто хочет, может посмотреть по ссылке.

Рассмотрим, за что начислили НДФЛ:

В ходе налоговой проверки было установлено, что в проверяемом периоде подотчетным лицом общества «Нижнетагильский хлебокомбинат» Бойко С.В. приобретались брюки, сорочки, пальто, туфли, пиджак, куртка, ботинки.

Документы, подтверждающие приобретение указанных товаров и услуг, отражались в авансовых отчетах и передавались в бухгалтерию организации в целях отражения на счетах бухгалтерского учета с целью дальнейшего возмещения затрат. Всего почти на 2,0 млн. руб.

В ходе анализа указанных документов налоговым органом установлено, что товары приобретались подотчетным лицом исходя из своих размеров, то есть для себя, для личного потребления.

Приобретаемые одежда и обувь не являлись спецодеждой в соответствии с п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н, согласно которому специальная одежда — средства индивидуальной защиты работников организации.

Также приобретаемая одежда не являлась фирменной одеждой, которая, в отличие от повседневной, предполагает наличие на ней логотипов предприятия для того, чтобы при виде человека, одетого в одежду, которую можно расценить как фирменную для сотрудников предприятия, потребитель, клиент, потенциальный контрагент вправе предполагать, что имеет дело с представителем предприятия, уполномоченного на решение соответствующих вопросов.

Обществом в ходе проверки не предоставлены доказательства того, что на приобретаемой Бойко СВ. одежде были логотипы Общества или Обществом были проведены затраты па вышивку логотипов.

Кажется, что выводы налоговой бесспорны и налогоплательщик должен понести наказание, НО:

В подтверждение производственной необходимости понесенных затрат налогоплательщик представил трудовой договор с директором и приказ общества «Нижнетагильский хлебокомбинат»

В пункте 6.5 трудового договора с директором прямо предусмотрена обязанность работодателя возместить расходы, которые генеральный директор несет в связи с исполнением трудовых обязанностей, в том числе, расходы, связанные с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия.

В приказе предприятия указано, что приобретение фирменной одежды для руководителя компании производится в связи с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия. Приобретенная фирменная одежда является собственностью компании и в собственность работника не передается. Срок эксплуатации вещей предусмотрен до 1 года.

Суды, руководствуясь правовыми подходами ВС РФ, основываясь на положениях налогового законодательства Российской Федерации, согласились с доводами налогоплательщика, о том что в качестве обязательного признака получения физическим лицом дохода в натуральной форме положениями подпунктов 1, 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ называется удовлетворение интересов самого гражданина.

Из чего следует, что при решении вопроса о возникновении дохода на основании данной нормы НК РФ необходимо учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров (работ, услуг) или имущественных прав на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей, преследуемых плательщиком, например, работодателем, для обеспечения необходимых условий труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции т.п.

Судами особо отмечено, что одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В действующем законодательстве Российской Федерации не раскрывается термин «личное имущество работника», в связи с чем судами сделан вывод о том, что под личным имуществом работника применительно к пункту 3 статьи 217 НК РФ и статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации следует понимать имущество, принадлежащее работнику на любом законном основании

Доводы налогового органа о том, что директором приобретались вещи для собственных нужд, а не только делового стиля, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, поскольку перечень имущества, приобретенного подотчетным лицом на протяжении трех лет, соответствует перечню вещей, подлежащих приобретению согласно приказу общества «Нижнетагильский хлебокомбинат».

Документы:

Постановление АС Уральского округа №Ф09-393/20 от 27 февраля 2020 года.

Дело № А60-31602/2019

На момент написания статьи данное постановления в базе арбитражных судов еще не было обнародовано, по номеру дела можно найти только решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции.

Комментарии

9
  • Copypasta

    А что, так можно было?!

    • Ну так не джинсы с лоферами покупал.

      Мне, например, сложно себе представить, где еще в Тагиле можно использовать деловой костюм и сорочки, как не для "поддержания имиджа предприятия". Вот ежли б он сапоги охотничьи и камуфляж купил....

    • Жанна

      Мне к Вашему комментарию не один лайк хочется поставить, а миллион. Какой же молодЕц тот, кто придумал такой приказ!

  • belaw
    Доводы налогового органа о том, что директором приобретались вещи для собственных нужд не только делового стиля (шорты, рубашки поло) судом апелляционной инстанции рассмотрены и отклонены, поскольку перечень имущества, приобретенного подотчетным лицом на протяжении трех лет 2014-2016, (л.д. 1-2, том 3), стоимость которого включена в налогооблагаемую базу инспекцией, соответствует перечню вещей, подлежащих приобретению согласно приказу.

    За три года по авансовым отчетам 287472 руб - брюки, рубахи поло, сорочки, пальто, туфли, пиджак, куртка, ботинки

    Интересно, а в других округах пройдёт такое?)

    • chih

      287тр это только налог ) по авансовым то провел больше 2 млн ) Я шуткой постоянно когда спецодежду покупают говорю что и мне плз костюмчик от армани запишите... а оказывается что так и на самом деле можно )

  • Марат Канюков

    Молодцы! Еще можно -обеды,походы в театр,кинотеатр,концерты и пр. мероприятия для поддержания Имиджа предприятия!

Банки

Суд арестовал имущество исполнительного директора Freedom Holding на 18,9 млн евро и 2 млн долларов

На денежные средства и имущество Тимура Турлова наложили арест по требованию Агентства по страхованию вкладов.

309

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Ведение бизнеса

Российским кемпингам будут присваивать звезды: организовать бизнес станет проще

Роскачество и Национальный Союз Профессионалов индустрии Кемпингов и Автотуризма (НСПКА) заключили соглашение о сотрудничестве, направленном на развитие и популяризацию новых видов туризма, повышение качества инфраструктуры кемпингов и безопасности автопутешествий.

ФССП взыскала долги по алиментам на 66 млрд рублей

Приставы вернули на 39% больше долгов по алиментам. Сейчас в работе 772,4 тысячи исполнительных производств.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Компенсации работникам

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения

В 2024 году удаленщикам, которые работают на собственном оборудовании, нужно выплачивать компенсации. Законодательство не ограничивает размер выплаты, но не всегда можно избежать начисления НДФЛ и взносов на нее или учесть ее в расходах. Разберем, как считать налоги и взносы при выплате компенсаций дистанционным сотрудникам и можно ли включать ее в расходы.

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения
Бесплатно с

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс

Как имея общую совместную собственность супруги могут получить налоговый вычет и может ли один из них передать другому остаток имущественного вычета, разбираемся в мини-курсе.

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс
Банки

Банки начали учитывать цифровые активы на отдельных счетах

В бухгалтерском учете кредитных организаций появились отдельные балансовые счета для учета ЦФА. Сейчас в активах банковского сектора на цифровые финансовые активы приходится 7 млрд рублей.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция

Бюджетным (автономным) учреждениям не стоит бояться перехода на электронное применение первичных документов. Цель использования последних исключительно из-за удобства применения и хранения.

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция
Маркетинг

10 трендов в стратегических коммуникациях, которые изменят подход к маркетингу

Мир стремительно развивается и вносит изменения во все сферы жизни, включая методы и подходы к коммуникации. Новейшие технологии и цифровизация создают возможности для инновационного подхода к маркетинговым стратегиям.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

ИИ все же заменит бухгалтеров, говорят осталось чуть-чуть. Сами бухгалтеры так не считают. 🤖«Ночной бухгалтер» № 1644

Тут одно исследование провели и говорят скоро бухгалтеров и кадровиков можно будет заменить искусственным интеллектом без проблем. А вот сами бухгалтеры уверены, что этому не бывать. Ни один ИИ не справится с такими запутанными штуками как ЕНС или НДС.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
572
Цифровой рубль

Цифровой рубль будет подчиняться антиотмывочному закону

Центробанк будет оценивать подозрительные операции на электронной платформе, блокировать цифровые рубли и отправлять информацию в Росфинмониторинг.

Что такое прогрессивное налогообложение, к которому хотят прийти власти

Прогрессивное налогообложение — это система, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. Чем больше доход получаем, тем больше налога платим.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Что должен знать сотрудник об охране труда. Какая ответственность грозит за ее нарушение

Для многих «охрана труда» — это всего лишь ежегодное посещение кабинета СОТ (службы охраны труда), чтобы поставить подпись в журнале прохождения инструктажа. На самом же деле это сложная система нормативов и мероприятий, которую контролирует государство. Знать все нюансы от рядового сотрудника не требуется, но ему стоит изучить свои права и обязанности в этой области — ведь речь идет в том числе о его личной безопасности.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: цены на пиво вырастут, IT-специалисты стали чаще брать займы «до зарплаты», каждый 3-й россиянин в группе риска по инсульту

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

214

Контент-маркетинг для чайников. Как использовать посты для увеличения продаж

Бизнесу важно найти своего клиента. Но как зацепить и завоевать его доверие, не вкладывая деньги в рекламу? Чтобы оставаться на плаву, компании необходимо постоянно искать новые способы привлечения клиентов. Один из таких способов — контент-маркетинг. В этой статье разберемся, что из себя представляет контент-маркетинг и какую пользу он может принести.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Сотрудник должен выйти на работу на следующий день после заключения договора

Если в условиях трудового не указана точная дата, с которой работник должен приступить к выполнению своих задач, он обязан выйти на работу на следующий день.

47% работодателей оплачивают для сотрудников курсы повышения квалификации

Большинство компаний тратят на образование сотрудников не менее 10% от своих ежемесячных расходов. Работодателям важно, чтобы персонал умел пользоваться современными инструментами и быстро адаптироваться к изменениям.

УК РФ

Будут судить ИП за кражу земельных участков на 530+ млн рублей

В Московской области перед судом предстанет местный предприниматель, обвиняемый в организации преступного сообщества для хищения земельных участков.

НДС

Обновлены данные о безопасной доле вычетов НДС

ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам. На сайте службы опубликована форма 1-НДС по состоянию на 1 января 2024 года. Плательщикам НДС их следует использовать для самоконтроля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Как учитывать товары и комплектующие в пути. Технология быстрого внедрения.

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Интересные материалы

Метод GTD: как делать дела сделанными

Говорят, когда у человека много задач, он лучше работает. Да ладно?!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру