Как налоговики проверяют компании при сотрудничестве с самозанятыми

ФНС России будет контролировать работу работодателей с самозанятыми и искать признаки подмены трудовых отношений. Как это будет выглядеть на практике? Как налоговики собираются доказывать подмену трудового договора договором ГПХ (ГПД) с самозанятым? Что будет грозить компании или ИП, если такое доказательство успешно? В этой статье разбираем контроль ФНС с 2022 года сотрудничества и работы организаций с самозанятыми по договорам оказания услуг юридическому лицу, ИП.

Как ФНС планирует проверять сотрудничество с самозанятыми

Налоговики в начале 2022 года выпустили сразу несколько разъяснений и писем на тему контроля за попытками подменить трудовые отношения договорами ГПХ с самозанятыми.

Скоринговая система

Для профилактики использования плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) в схемах оптимизации платежей по налогам и страховым взносам ФНС разработала специальное ПО. Программа ФНС представляет собой скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.

В частности, ведется постоянный анализ:

  • периодичности и источников выплат;
  • взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.

По результатам этого анализа организации, набравшие сверхнормативное количество скоринговых баллов, попадают «на карандаш» ФНС.

Система уже была обкатана и усовершенствована с 2020 года. Например, в группу риска за 2020 год попало по данным ФНС 1 313 работодателей.

Предварительные контрольные мероприятия

Выявленных на первом этапе нанимателей самозанятых информируют о том, что в их деятельности выявлены признаки правонарушений. ФНС направляет соответствующее уведомление. Как сообщает ФНС, уже на этом этапе около 10% организаций признают нарушения и добровольно уточняют свои налоговые обязательства.

Остальные предпочитают дать пояснения в ответ на уведомление ФНС. В отношении таких «отказников» контрольные мероприятия продолжаются.

Основные контрольные мероприятия

На этом этапе ФНС уже организует полноценную проверку, в том числе часто с привлечением специалистов из трудовой инспекции.

Что же будут искать инспекторы, чтобы доказать подмену трудового договора привлечением самозанятого? Для этого сначала нужно разобраться с признаками такой подмены с точки зрения ФНС.

Признаки подмены трудового договора с самозанятым

Признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД приведены в письмах ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183. Для удобства мы свели их в вот такую памятку:

Основная общая черта у всех этих признаков — отсутствие предпринимательской самостоятельности у плательщика НПД. Он становится просто «занятым», без «само». И еще важное замечание — при оценке этих признаков не играет роль название и вид заключенного договора между самозанятым и компанией (или ИП).

Чем будут доказывать схемы с самозанятыми

Как же налоговики планируют доказывать подмену трудового договора договором с плательщиком НПД?

На эту тему ФНС выпустила письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674. Из него следует, что опираться будут в первую очередь на бухгалтерскую и кадровую первичку. То есть проверка на схемы оптимизации с самозанятыми будет, по сути, представлять собой документальную налоговую проверку.

Итак, какие же документы покажут налоговикам, что вместо трудовых договоров налогоплательщик предпочитает заключать договоры с самозанятыми или ИП? Обратите внимание, что ИП в письме упоминаются наравне с плательщиками НПД. Помогут доказать наличие схемы с подменой трудовых отношений ГПД с самозанятым:

  • документы внутреннего контроля — например, оформленный самозанятому пропуск на территорию или объект нанимателя, журнал регистрации прихода-ухода с отметками исполнителя и т. п.;
  • документы учета рабочего времени — например, графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении в командировку;
  • документы по технике безопасности и внутреннему контролю — например, возложение на самозанятого обязанностей по обеспечению техники безопасности (например, пожарной), договоры (соглашения) о материальной ответственности исполнителя;
  • расчетные листы по оплате, ведомости выдачи денежных средств, сведения о централизованном перечислении денежных средств на банковские карты исполнителей;
  • документы хозяйственной деятельности заказчика, в оформлении которых участвует исполнитель-самозанятый — заполненные или подписанные товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах с указанием третьих лиц;
  • иная рабочая документация, вкл. электронную почту, мессенджеры — например, переписка заказчика с несколькими исполнителями в рамках обсуждений, разбирательств и т. п.;
  • документы по охране труда — журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медосмотр, акт медицинского осмотра работника, карта спецоценки условий труда.

Кроме того, как и в других вариантах проверок, для доказывания факта правонарушения инспекторы ФНС имеют право брать свидетельские показания, вести аудио- и видеозаписи и т. п.

Что грозит за схемы с самозанятыми в 2022 года? И как этого избежать

Если в ходе проверки договор с самозанятым будет переквалифицирован в трудовой, нанимателя ждут такие санкции:

Административная ответственность

В данном случае она наступит по:

  • ч. 2 ст. 3.12 КоАП — приостановление деятельности на срок до 90 суток;
  • ч. 4 ст. 5.27 КоАП — штраф на юрлицо в размере 50 000 — 100 000 руб., штраф на должностное лицо компании — 10 000 — 20 000 руб., штраф для ИП — 5 000 - 10 000 руб.

Ответственность как плательщика налогов и страховых взносов

ФНС насчитает:

  • страховые взносы с выплат каждому самозанятому, договор которого переквалифицирован из ГПД в трудовой;
  • НДФЛ с этих же выплат;
  • штрафы по НК РФ;
  • пени за несвоевременную уплату НДФЛ и взносов.

Для минимизации претензий, которые могут предъявить налоговая и ГИТ, рекомендуем, получив от ФНС уведомление по итогам анализа скоринговой базы или просто с достаточной регулярностью, проводить аудит отношений с самозанятыми и их оформления.

Если в ходе такого аудита видны признаки того, что договор может быть переквалифицирован в трудовой, лучше поменять схему сотрудничества с плательщиками НПД, а за прошлые периоды рассчитать и доплатить НДФЛ и взносы с «сомнительных» выплат. Также по итогам пересчета надо подать уточненки по НДФЛ и РСВ.

Итоги

С развитием налогового режима НПД налоговики озаботились возможностями ухода от налогов и взносов с помощью сотрудничества с самозанятыми. В этой связи ФНС разработала систему выявления и устранения возможной подмены трудовых договоров договорами с самозанятыми.

Юрлицам и ИП, сотрудничающим с плательщиками НПД, следует учитывать особенности контроля и проверки договоров с самозанятыми со стороны ФНС.

Разберитесь с самым сложным налогом - НДС! Даже входящий-исходящий НДС не будет вызывать у вас сложностей, заполняйте книги покупок и продаж играючи!

Курс повышения квалификации

120 ак. часов
удостоверение в ФИС ФРДО
профстандарт «Бухгалтер»

После курса любые проверки ФНС вас больше не будут пугать! Старт потока 15 августа, запишитесь прямо сейчас пока есть места, курс стоит всего 18 800 рублей.

Смотрите полную программу курса тут, или оставьте заявку ниже, менеджер подробно проконсультирует вас!