Нюансы уплаты налога на прибыль с дивидендов российской организации. Позиция Минфина

Надо ли уплачивать налог на прибыль с дивидендного дохода по акциям фирмы из РФ, который получила заграничная компания, причем в отношении нее фирма из РФ обладает фактическим правом на доход? Разбираемся, учитывая позиции Минфина.
140 75

Когда доходы налогом на прибыль не облагаются

Обладание фактическим правом освобождает от необходимости учитывать в «прибыльной» налоговой базе дивиденды, поступившие от иностранных организаций (п. 1.6 ст. 312, подп. 50.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кого следует считать обладателем фактического права на подобные доходы?

Это хозяйствующий субъект, который вследствие:

  • участия в фирме (прямого, косвенного — не суть важно);
  • контроля над ней;
  • по иным причинам

вправе по своему усмотрению осуществлять пользование и/или распоряжение подобным доходом.

Вопрос о том, что такое доля прямого участия, решается еще проще.

Доля прямого участия фирмы А в фирме Б — это непосредственно принадлежащая фирме А доля:

  • голосующих акций фирмы Б или
  • доля в уставном (складочном) капитале (фонде) фирмы Б.

Таким образом, если фирма из РФ участвует в фирме иностранной, и одновременно «иностранец» признает, что не обладает фактическим правом на дивидендные доходы:

  • по акциям (долям);
  • депозитарным распискам

фирмы из РФ, то отечественная фирма считается обладателем фактических прав на подобный доход (абз. 8 п. 1.1 ст. 312 НК РФ).

Есть еще один нюанс. Фирма из РФ считается обладателем фактического права на доход в той части, что соответствует доле прямого участия в инофирме, и в любом случае не выше суммы дивидендов плюс налоги, удержанные у источника выплаты дивидендного дохода по акциям (долям) инофирмы (п. 1.6 ст. 312 НК РФ).

Как получить освобождение

Итак, инофирма признала, что не обладает фактическими правами на доход. При соблюдении прочих условий дивиденды подлежат выплате российскому получателю не позднее, чем истекут 120 дней (не рабочих, а календарных). Период отсчитывается от дня, следующего за датой, когда инофирма выплатила дивиденды по акциям (долям) фирме из РФ.

Если эти условия выполнены, то не облагается налогом на прибыль «российский» дивидендный доход по акциям (долям), полученный инофирмой, по которым налогоплательщик из РФ имеет фактическое право на доход.

Еще одно необходимое условие. До даты выплаты описываемого дохода отечественной фирме надлежит направить уведомление депозитарию, осуществляющему выплату, о следующих фактах:

  • иностранная фирма признала отсутствие фактического права на доход;
  • каково количество акций российской организации (депозитарных расписок), по которым производится выплата указанных дивидендов;
  • какова доля прямого участия российской фирмы в иностранной компании.

Вышеописанные соображения подтверждает и Минфин. В письме от 25.01.2022 No 03-08-05/4564 финансисты обратили внимание на то, что соответствующие нормы НК РФ (подп. 50.1 п. 1 ст. 251, абз. 8 п. 1.1, п. 1.6 ст. 312) касаются именно порядка налогообложения дивидендного дохода по акциям российской фирмы, на которые она имеет фактическое право в части, которая соответствует доле прямого участия в иностранной фирме, которая признала, что фактическое право на дивиденды у нее отсутствует.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
87

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
157
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

41
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
44
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.