Налоговые споры

Что бывает, когда участник прощает обществу долги

Согласно пункту 2 статьи 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества.
Что бывает, когда участник прощает обществу долги

При этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества, либо с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества — действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.

Но иногда при выходе из состава участник отказывается от действительной стоимости своей доли в пользу общества. Причины бывают разные, но такие случаи имеют место быть.

Ситуация № 1

Так ООО «Альфа-Торг» 08.09.2014 представило в общество заявление о выходе из состава его участников и выплате номинальной стоимости доли в уставном капитале с одновременным отказом от ее действительной стоимости. По результатам рассмотрения заявления собранием участников общества принято решение об исключении данной организации из состава участников ООО «Омега» и выплате ей номинальной стоимости доли в размере 6 000 руб. в течение 3 месяцев. 22.09.2014 общество выплатило ООО «Альфа-Торг» стоимость номинальной доли его участия в уставном капитале ООО «Омега».

Доля ООО «Альфа-Торг» составляла 60% в уставном капитале ООО «Омега».

Все было бы хорошо, но 28.08.2014 ООО «Альфа-Торг» по акту приема-передачи передало в добавочный капитал ООО «Омега» право требования дебиторской задолженности в размере 577 633 883 руб. 36 коп. Т. е. действительная стоимость доли составила сотни миллионов рублей, а получена номинальная стоимость 6 000 руб.

Как обычно в дело вмешалась налоговая и в результате проверки принято решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК, за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в виде штрафа в сумме 6 712 821 руб., также обществу доначислен налог на прибыль в сумме 67 128 208 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 21 166 554 руб. 79 коп.

Основанием для принятия решения в части доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафа, послужил вывод инспекции о том, что в нарушение статей 247, 248, 250, 271 НК налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход по налогу на прибыль организаций на сумму 330 319 060 руб., полученную обществом на безвозмездной основе в результате прощения долга (отказа ООО «Альфа-Торг» от действительной стоимости собственной доли в уставном капитале общества при выходе из его состава

По мнению налогового органа, поскольку участник общества однозначно выразил волю на освобождение общества от обязанности по выплате действительной стоимости доли, которая увеличилась в связи с передачей налогоплательщику дебиторской задолженности в размере 577 633 883 руб. 36 коп., то такой отказ следует расценивать как прощение долга, при этом у ООО «Омега» не выплаченная действительная стоимость доли будет признаваться доходом в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК.

Таким образом, именно с момента подачи ООО «Альфа-торг» заявления о выходе из состава ООО «Омега», ООО «Альфа-торг» вышло из состава учредителей и его доля в силу указанных положений закона перешла к налогоплательщику. Подпунктом 11 пунктом 1 статьи 251 НК предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией в виде имущества безвозмездно от организации, если уставной капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. Поскольку ООО «Альфа-торг» отказалось от выплаты действительной стоимости доли уже не являясь участником ООО «Омега» подпункт 11 пунктом 1 статьи 251 НК в данном случае не может быть применен.

Суды подтвердили правомерность действий налоговиков.

Документ: Постановление АСЦО 21.04.2022г. по делу № А54-8490/2017

Внимание! Месячная подписка «Клерк.Премиум» всего 2499 руб!

Вы получите доступ 50+ онлайн-курсам, 600+ вебинарам и самое главное – безлимитным консультациям от лучших экспертов России.

Станьте подписчиком «Клерк.Премиум»!

Ситуация № 2

Если участник увеличил чистые активы в виде формирования добавочного капитала за счет прекращения обязательств общества перед ним.

Имеется ООО «ПМК Районная» у которого была очень большая кредиторская задолженность перед своими контрагентами и контрагенты все взаимозависимы по многим причинам в т.ч. и родственным. Участник решил избавиться от кредиторской задолженности весьма оригинальным способом.

29.12.2017 Саушкин В. О. (единственный участник ООО «ПМК Районная») на основании договора цессии (уступки права требования) выкупил у Юренкова П. И право требования по всем векселям ООО «ПМК Районная» на общую сумму 186 535 924 руб. 97 коп., стоимость уступленного права составила 18 000 000 руб. и определена на основании проведенной ООО «Эксперта» независимой оценки рыночной стоимости простых векселей от 29.12.2017 № 21/17.

Также 29.12.2017 Кисличук Н.А. на основании договора цессии (уступки права требования) от 29.12.2017 уступила право требования от ООО «ПМК Районная» долга в сумме 38 834 611 руб. 89 коп. Саушкину В.О. (единственный участник ООО «ПМК Районная»); стоимость уступленного права составила 5 950 000 руб. Т.е. Саушкин В.О. получил права требования к ООО «ПМК Районная» на сумму 225 370 536,86 руб. всего за 23 950 000 руб.

29.12.2017 единственный участник ООО «ПМК Районная» Саушкин В.О. принял решение о прекращении обязательства ООО «ПМК Районная» перед ним в сумме 225 370 536,86 руб. путем увеличения чистых активов общества в виде формирования добавочного капитала

ООО «ПМК Районная» полагало, что оно правомерно не отразило во внереализационных доходах указанные суммы кредиторской задолженности, поскольку такое право предоставлено ему пп.3.4, 11 п.1 ст.251 НК. Списанная в данном случае кредиторская задолженность является прощением долга учредителем и безвозмездно полученным имуществом для организации.

В силу п.1 ст.251 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) при определении налоговой базы не учитываются доходы: в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками.

Все было просто замечательно целых три года пока не прошла выездная налоговая проверка, по результатам которой налоговый орган вынес решение от 21.10.2020, которым начислил налог на прибыль организаций в сумме 50 502 753 руб., штраф по ст.122 и 123 НК в общей сумме 2 408 178 руб., пени в сумме 20 208 454 руб. 63 коп.

Основанием для начисления оспариваемых сумм налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном невключении ООО «ПМК Районная» в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли списанной кредиторской задолженности в сумме 38 834 611 руб. 89 коп. и в сумме 186 535 924 руб. 97 коп. (пп.1 п.2 ст.54.1, п.18 ст.250 НК)

Путем совершения последовательных сделок между ООО «ПМК Районная» и подконтрольными ему лицами кредиторская задолженность общества в общей сумме 225 370 536 руб. 86 коп. фактически ликвидирована, при этом увеличены чистые активы. Эти сделки носили согласованный и транзитный характер, поскольку были совершены в один день — 29.12.2017.

По открытым данным, в настоящее время непогашенная задолженность Общества по исполнительным производствам составляет 35,42 млн руб.

Рекомендую ознакомиться с судебными решениями по этому делу, уж очень по крупному действовали, но с очень большими ошибками в документах.

Документ: Постановление одиннадцатого ААС по делу №А55-2762/2021

Вывод

Все очень очевидно: перед тем, как совершать сделку необходимо просчитывать все возможные негативные последствия.

Начать дискуссию

Кабмин будет развивать институт «цифровых атташе»

Мишустин указал на необходимость развития института «цифровых атташе» для продвижения российского программного обеспечения и софта за рубеж.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

Для пострадавшего от стихии бизнеса снизили ставки по УСН

На 2024 год для организаций и ИП из Оренбургской области установили льготные ставки по УСН: 1% на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы минус расходы».

Лучшие спикеры, новый каждый день

Спецрежимников хотят сделать плательщиками НДС

На заседании по совершенствованию налогового законодательства предложили наделить бизнес статусом плательщика НДС начиная с 30 млн рублей годовой выручки.

Важность проверки долговых обязательств перед покупкой фирмы

Проверка долговых обязательств перед покупкой бизнеса играет решающую роль в успешной сделке и будущем развитии приобретаемого предприятия. Вот почему это так важно.

Друзья, еще одна рекомендация на выходные

Шестую книгу в этом году я просто проглотил.

Друзья, еще одна рекомендация на выходные
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Ведение бизнеса

Какие бывают риски отмывания доходов и их признаки

Финансовые и коммерческие организации сталкиваются с жесткими требованиями, в том числе по антиотмывочному закону. Чтобы работать без претензий, надо следить за изменениями в законодательстве, конъюнктуре рынка и структуре клиентской базы.

Криптовалюта

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Сегодня Bitcoin, Ethereum, Tether и другая крипта свободно торгуется в России, и ее можно покупать не только по безналу, но и за наличные рубли. Из всех существующих способов обмена можно выделить два наиболее удобных. Это специализированные обменные сервисы и криптоматы. Рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, и разберемся, как проще и безопаснее покупать криптовалюту в рублях!

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа
Экономика России

Путин дал добро на компенсацию ущерба за счет американских активов

Президент дал возможность пострадавшим обращаться в суд, если власти США необоснованно лишили их прав на имущество.

1
Законопроекты

Косметические лосьоны, тоники, душистые воды предложили маркировать

Законодатели предложили ввести обязательную маркировку спиртосодержащей непищевой продукции, если доля спирта в ней превышает 10%.

Инвестиции

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

«Когда-нибудь Газпром встанет с колен и отрастёт» — очень часто можно услышать такое мнение, несмотря на то, что акции Газпрома продолжают пикировать вниз. Но стоит вспомнить и о том, что даже исторически акции Газпрома в минусе. Продолжаю серию дивидендных разборов, и сегодня наш клиент — Народное Достояние.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященные вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2

Интересные материалы

Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.