Налог на прибыль

Почему так важно правильно именовать затраты в строительстве

Расчет себестоимости строительных работ – достаточно сложная процедура. Поэтому обращайте внимание на правильное наименование расходов. Любую ошибку налоговики обратят в свою пользу. И доказывать правоту придется в суде.
251 157
Почему так важно правильно именовать затраты в строительстве
Иллюстрация: «Клерк»

Нормативы против реальности

Основная проблема расчета затрат на строительство — это соотношение нормативных расходов с реальными ценами на материалы и работы. Заказчикам и подрядчикам приходится лавировать и искать компромисс. Так случилось и с очередным строительством в центре Москвы.

Подрядчик получил заказ на строительство и нанял субподрядчика на часть работ. Но тут вышла заминка.

Фактические затраты субподрядчика по изготовлению и поставке арматурных каркасов, предусмотренных в сметной документации заказчика, при выполнении монолитных работ по договору с подрядчиком, превышали сметные расценки. Как установленные сборником ФЕР, так и предусмотренные в договоре подряда между подрядчиком и заказчиком.

Делать нечего. Стороны согласились, что подрядчику придется оплатить субподрядчику фактические расходы, а не сметную стоимость. Разница более чем существенная — 430 тыс. руб. и 13 млн руб. Договоренность закрепили протоколом. А в локальную смету включили разницу между нормативом и реальностью.

Вот только назвали ее как-то странно: «компенсация стоимости материалов за предыдущие периоды». И впоследствии это вышло компании боком.

Налоговики не видят материалов

Инспекторы не могли пройти мимо непонятной суммы в 12,5 млн руб. Они выбросили ее из налоговых расходов, и сняли вычеты.

Аргументы вполне понятны. Ни в одном документе не отражено, из каких материалов, по каким договорам подряда образовалась задолженность в такой сумме. Неизвестно, какие — такие какие конкретно затраты компенсирует подрядчик. Более того, нет доказательств, что спорные расходы вообще обоснованы.

Показатель «компенсация стоимости материалов за предыдущие периоды» в смете расходов не предусмотрен положениями, установленными Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (постановление Госстроя от 05.03.2004 № 15/1).

Арбитры увидели ошибку. Но простительную

Работы выполнены. Налоговики согласились, что субподрядчик действительно выполнил все спорные работы. Это подтверждено документами. Подрядчик оплатил спорные работы и сдал результаты заказчику. Инспекторы признали все расходы и вычеты от субподрядчика, за исключением спорных затрат на 12,5 млн руб.

Техническая ошибка не смертельна. Общество заявило о технической ошибке при наименовании расхода в графе локальной сметы. И судьи с этим согласились.

Положения из Методики Госстроя не обязательные для договоров между коммерческими организациями. Нет нормативных документов, которые предписывали бы участникам договора подряда соблюдать какие-то императивные нормы при составлении сметной документации. Стороны свободны в способе определения цены.

Стороны согласовали стоимость работ с учетом всех расходных материалов и договоренностей. Оформили протокол согласования договорной цены. В действительности спорная графа содержит сведения не о компенсации стоимости материалов за предыдущий период. Это размер коммерческой наценки субподрядчика к стоимости работ, предусмотренных договором. Ведь стороны договорились принять фактические затраты субподрядчика, а не сметную стоимость данных затрат.

Сметная цена — не аксиома. Сметная цена, которую считают по сборникам, минимальна. Как правило, она не отражает реальные затраты. ГК не запрещает использовать договорные цены.

Стороны не предполагали определять стоимость работ базисно-индексным методом. Они согласовали конкретные надбавки по видам работ. Для итоговой стоимости работ за основу были взяты позиции, указанные в сметной документации, установлены коммерческие наценки, и исключены расценки, предусмотренные сборником ФЕР.

Спорные затраты обоснованы. А техническая ошибка — не повод, чтобы лишить компанию права на расходы и вычеты (постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2022 № А66-8286/2021).

Выводы

В этом деле компании удалось избежать доначислений. Однако судиться пришлось до кассации включительно.

Всего этого легко было бы избежать, если бы стороны изначально записали спорные затраты как «коммерческую наценку», а не как «компенсацию стоимости материалов». Да еще и за «предыдущие периоды».

Разумеется, никакой компенсации за предыдущие периоды налоговики и не могли обнаружить. Так что их действия естественны. А компании повезло с арбитражным судом.

Начать дискуссию

Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
114
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Платежные системы

Contact удалили из реестра платежных систем Центробанка

Платежная система Contact, которая принадлежит QIWI банку, исключена из реестра ЦБ.

Зарплата

Сверхурочную работу будут оплачивать по-новому

Работодатели будут оплачивать сверхурочную работу исходя из зарплаты, включающей компенсационные и стимулирующие выплаты, а не только из голого оклада.

Инвестиции

На Мобирже начали продаваться акции алкогольной группы «Кристалл»

Компания привлекла на IPO 1,15 млрд рублей. Стоимость одной акции — 9,5 рублей.

Что бухгалтеры дарят мужчинам на 23 февраля. «Ночной бухгалтер» №1629

Носки, пена для бритья...это все не для дам-бухгалтеров. Они поздравляют своих мужчин куда как креативнее.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
252

Внесите эти изменения в локальные акты, чтобы не оштрафовала ГИТ

В 2023 году Конституционный суд выпустил сразу шесть постановлений, которые касаются трудовых отношений. Узнайте, что нужно сделать работодателям, чтобы не нарушать основной закон страны.

Валютный контроль

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Личный кабинет налогоплательщика ИП / БухСтрим

Личный кабинет ИП меняется и появляются новые функции. А впереди сдача декларации по УСН за 2023 год и новые функции кабинета нам в помощь. Поэтому самое время разобраться с личным кабинетом и провести по нему экскурсию.

ФНС рассылает налоговые уведомления на уплату имущественных налогов по почте или через личный кабинет

Обязанность по исчислению имущественных налогов физлиц (транспортного, земельного, налога на имущество) возлагается на ФНС.

Многодетные семьи

Многодетным семьям дадут скидку на обучение детей в вузах

Дети из многодетных семей смогут сэкономить 50% на оплате высшего образования. Льгота будет доступна при условии успешного прохождения вступительных испытаний.

Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Потому что, во-первых, «Клерк» приглашает на свои вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему, во-вторых, в чате можно задавать спикеру вопросы, он ответит на них в конце встречи. Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
3
160
Реклама

Контракты для наружной рекламы разрешат продлевать до 10 лет

Операторам наружной рекламы могут разрешить продлевать действующие государственные и муниципальные контракты не на год, а на 10 лет.

Бесплатно с Зарплата

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс

Расскажем в мини-курсе, как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года.

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс
Интернет и IT

«Сбер» начнет создавать человекоподобных роботов

В разработку роботизированных технологий и искусственного интеллекта Сбербанк вложит 450 млрд рублей.

Кассовые операции

❗ Бухгалтеры-кассиры будут оформлять новый документ

Кассовые операции надо будет оформлять не только приходными и расходными кассовыми ордерами, но и квитанциями.