Передача ОС в уставный капитал другой организации: оформление, учет и налоги в 2026 году

Передача основного средства в качестве неденежного вклада в уставный капитал требует строгого документального оформления.

Решение участников. В ООО денежную оценку неденежного вклада утверждают участники единогласно. Если номинальная стоимость доли, оплачиваемой неденежным вкладом, превышает 20 000 рублей, обязательно привлечение независимого оценщика (п. 2 ст. 66.2 ГК). В АО оценка независимым оценщиком обязательна вне зависимости от стоимости вклада.

Акт приема‑передачи. Факт передачи фиксируют актом. За основу можно взять унифицированные формы: ОС‑1 (для оборудования), ОС‑1а (для зданий), ОС‑1б (для групп объектов). К акту прикладывают техническую документацию (паспорта, инструкции и т. п.). В акте целесообразно отдельной строкой указать сумму восстановленного НДС — это упростит учет у обеих сторон.

Недвижимость. При передаче недвижимого имущества переход права собственности к получающей стороне возникает только с момента государственной регистрации (ст. 131 ГК, закон № 218‑ФЗ). Сама по себе передача имущества не регистрируется — регистрируется право на недвижимость.

При передаче ОС объект выбывает из состава основных средств. Типовые проводки:

• Списание первоначальной стоимости ОС: Дт 01 «Выбытие ОС» — Кт 01 «ОС».

• Списание накопленной амортизации: Дт 02 — Кт 01 «Выбытие ОС».

• Передача по остаточной стоимости: Дт 76 — Кт 01 «Выбытие ОС».

• Признание финансового вложения в размере согласованной учредителями стоимости: Дт 58 — Кт 76.

• Разница между согласованной стоимостью и остаточной стоимостью относится на прочие доходы или расходы: Дт 76 (или Кт 91) в зависимости от знака разницы.

НДС при передаче. Сама операция передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК). Однако если ранее «входной» НДС по этому ОС был принят к вычету, его необходимо восстановить пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (п. 3 ст. 170 НК).

Ключевое разъяснение 2026 года: в письме Минфина от 09.12.2025 № 03‑07‑11/119500 указано, что при передаче полностью самортизированных ОС либо объектов, с момента ввода которых прошло более 15 лет, льгота по ст. 171.1 НК не применяется — восстановление НДС все равно требуется.

Восстановленную сумму НДС отражают отдельной строкой в акте приема‑передачи и регистрируют счет‑фактуру в книге продаж в том квартале, когда произошла передача.

Налог на прибыль. У передающей стороны при такой операции не возникает ни прибыли, ни убытка (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК). Стоимость приобретаемой доли для целей налогообложения признается равной остаточной стоимости вносимого имущества по данным налогового учета на дату перехода права собственности. В эту стоимость также включаются дополнительные расходы, непосредственно связанные с внесением вклада (например, расходы на оценку или доставку). При этом сам расход в виде взноса в уставный капитал при определении налоговой базы не учитывается (п. 3 ст. 270 НК). Восстановленный НДС в расходах для налога на прибыль учесть нельзя.

УСН. Для организаций на УСН «доходы минус расходы» стоимость переданного ОС и сопутствующие расходы (оценка, доставка) в расходах учесть нельзя — они не входят в закрытый перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК.

Принятие НДС к вычету. Организация‑получатель может принять к вычету восстановленный передающей стороной НДС, если полученное имущество будет использоваться в операциях, облагаемых НДС (п. 11 ст. 171 НК). Для вычета нужны документы, подтверждающие передачу (в том числе акт с выделенной суммой НДС), и фактическое использование имущества в облагаемых операциях.

Налог на прибыль и амортизация. Стоимость полученного ОС для целей налогового учета определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК). Полученная стоимость становится первоначальной стоимостью ОС у получателя, с которой далее начисляется амортизация. Дополнительные расходы получателя (например, на госрегистрацию) могут увеличивать первоначальную стоимость в налоговом учете, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

1. Сверка данных. Перед сделкой обязательно сверьте бухгалтерский и налоговый учет по передаваемому ОС: первоначальную стоимость, начисленную амортизацию, результаты переоценок и модернизаций. Это критично для корректного расчета остаточной стоимости и суммы восстанавливаемого НДС.

2. Оценка. Если требуется независимый оценщик, убедитесь, что отчет содержит все обязательные реквизиты и не вызывает вопросов у налоговых органов.

3. Документальное оформление. Акт приема‑передачи должен однозначно идентифицировать объект, содержать данные о его состоянии, комплектности и, при необходимости, о выявленных дефектах.

4. Сроки. Для недвижимости учитывайте сроки госрегистрации — они влияют на дату признания операции и расчет налогов.

5. Отраслевые особенности. Если ОС используется в регулируемых видах деятельности (энергетика, транспорт и т. д.), могут быть дополнительные требования к согласованию передачи.

Организация передает станок в уставный капитал. Первоначальная стоимость — 1 000 000 руб., начисленная амортизация — 400 000 руб. Остаточная стоимость — 600 000 руб. Согласованная учредителями стоимость вклада — 700 000 руб.

Остаточная стоимость: 1 000 000 − 400 000 = 600 000 руб.

Разница: 700 000 − 600 000 = 100 000 руб. (относится на прочие доходы).

Если ранее был принят НДС к вычету, то его нужно восстановить пропорционально остаточной стоимости. Например, при входной стоимости с НДС 1 200 000 руб. (НДС — 200 000 руб.) сумма к восстановлению: 200 000 × (600 000 / 1 000 000) = 120 000 руб.

Этот пример показывает, как взаимосвязаны бухгалтерские проводки, налоговый учет и расчет НДС.