НДС

Как принять к вычету НДС по авансовым отчетам

Компания может приобретать товары, работы и услуги с оплатой их наличными через подотчетных лиц. Какие условия необходимо соблюсти, чтобы принять НДС к вычету по таким покупкам?
Как принять к вычету НДС по авансовым отчетам
Иллюстрация: Vlada Karpovich/pexels

Условия для вычета входного НДС по приобретенным через подотчетника товарам, услугам

Если компания приобретает товары, работы, услуги через подотчетное лицо, то для того, чтобы принять к вычету «входной» НДС по таким покупкам, необходимо совершить ряд действий.

Во-первых, принять у подотчетника авансовый отчет и утвердить его. В авансовом отчете подотчетное лицо заполняет графы 1–6 оборотной стороны:

  • в графе 1 указывает номера документов (расходов) по порядку;

  • в графах 2–4 – даты, номера и наименования документов, подтверждающих расход (квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки), либо наименование расхода (например, суточные);

  • в графах 5–6 – суммы расходов, указанные в представленных первичных документах, в рублях или иностранной валюте.

После получения отчета бухгалтер проверяет:

  • целевое расходование денежных средств;

  • наличие указанных в отчете оправдательных документов, подтверждающих расходы;

  • правильность оформления оправдательных документов;

  • правильность подсчета указанных в отчете сумм.

После проверки авансового отчета бухгалтер заполняет свою часть отчета.

На оборотной стороне по строкам, заполненным подотчетным лицом, в графах 7–9 проставляет суммы расходов, принятые к учету, и номера счетов (субсчетов), которые дебетуются на эти суммы.

Авансовый отчет утверждает руководитель. Срок утверждения авансового отчета законодательно не регламентирован. Его устанавливает генеральный директор компании. Такой срок закрепляют внутренними документами, например, положением о выдаче денег под отчет.

Во-вторых, необходимо соблюсти общие условия для принятия НДС к вычету:

  • Компания – плательщик НДС и не применяет освобождение от этого налога.

  • Купленные через подотчетных лиц товары и услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях. Если приобретения используются в необлагаемых операциях, заявить вычет по общему правилу нельзя. Сумму «входного» НДС в этом случае нужно включить в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК).

Если изначально товары и услуги приобретались для операций, не облагаемых НДС, но фактически использовались в операциях, которые облагаются налогом, то компания вправе воспользоваться вычетом (письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-07-11/230).

В обратной ситуации, когда компания приняла НДС к вычету на основании пп. 1 или 2 п. 2 ст. 171 НК, а потом использовала покупки в необлагаемых операциях, сумму налога нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК).

  • Товары, работы, услуги приняты к учету (оприходованы).

НК не устанавливает, в каком порядке следует принимать их на учет. Соответственно, товары и услуги должны быть оприходованы по правилам бухгалтерского учета.

Оприходованными считаются покупки, которые отражены на соответствующих счетах бухучета. При этом должны быть первичные документы, на основании которых они принимаются к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные накладные, приходные ордера, акты приемки-сдачи.

Счет-фактуру, универсальный передаточный документ, по которым принимается НДС к вычету, необходимо зарегистрировать в книге покупок (п. 3 ст. 169 НК, п. 1 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Чтобы зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, нужно перенести его данные в ее соответствующие графы, а также отразить другие сведения, например, код вида операции (п. 6 правил № 1137).

По общему правилу счета-фактуры регистрируют в том квартале, когда возникает право на вычет НДС.

Можно ли принять к вычету входной НДС по авансовому отчету без счета-фактуры

Реализация товаров, работ, услуг за наличный расчет может быть оформлена без выставления счета-фактуры.

Организации розничной торговли и общественного питания, а также компании, выполняющие работы и оказывающие платные услуги населению, вместо счета-фактуры могут выдать подотчетному лицу кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК).

Принимать НДС к вычету по товарам, услугам, купленным подотчетным лицом по кассовому чеку или бланку строгой отчетности, без оформленного счета-фактуры опасно, даже если сумма налога выделена в них отдельной строкой.

Позиция финансового ведомства заключается в том, что вычет НДС в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур НК не предусмотрен (письмо Минфина от 31.08.2022 № 03-07-11/84844).

Чтобы не терять вычет НДС, рекомендуем оформлять на подотчетное лицо доверенность на получение товарно-материальных ценностей. Тогда продавец должен будет оформить счет-фактуру и отгрузочные документы на компанию.

В них должно быть указано наименование организации в соответствии с учредительными документами. Если в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указаны Ф.И.О. работника, то налоговый орган не сможет идентифицировать покупателя и откажет в принятии к вычету сумм налога по этому документу (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Исключение составляют железнодорожные и авиабилеты, в том числе электронные, приобретенные подотчетным лицом в связи с командировкой. Выделенную в билетах сумму НДС можно принять к вычету без счета-фактуры (п. 7 ст. 171 НК, п. 18 правил № 1137).

Учет принятого к вычету НДС по авансовому отчету

Принятый к вычету «входной» НДС по купленным через подотчетное лицо товарам, работам, услугам нужно отразить в бухучете.

Для этого используют следующие проводки.

Операция

Дебет

Кредит

Оплачены материалы (товары, работы, услуги) через подотчетное лицо

60

71

Приобретены материалы (товары, работы, услуги)

10 (41, 20, 25, 26)

60

Отражен НДС со стоимости материалов (товаров, работ, услуг)

19

60

Принят к вычету НДС

68-НДС

19

Начать дискуссию

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

Лучшие спикеры, новый каждый день

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2
Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.

Бесплатно с

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда

Налоговые и валютные резиденты России, имеющие счета за рубежом, обязаны отчитываться перед налоговиками. Рассказываем, как это делается правильно и что будет, если ошибиться. 

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда
Проверки

Для частных вузов, школ и детсадов отменили плановые проверки: что вместо них

Правительство отменило проверки в учебных заведениях, чья деятельность является высокорисковой, в пользу их замены профилактическими мероприятиями.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Интернет и IT

VK объявила, что свернет работу ICQ с 26 июня 2024 года

Компания сосредоточится на развитии «VK Мессенджера» и коммуникационной платформы для бизнеса VK Workspace

Поправки в Налоговый кодекс внесут в весеннюю сессию

У Минфина осталась неделя, чтобы внести поправки в НК. Такие сроки определены по той причине, что изменения будут требовать поступления ресурсов в течение года.

Товарный знак

НСПК регистрирует товарный знак Papayya

НСПК регистрирует товарный знак Papayya «для существующего технологичного продукта», пишет Rusbase. Какого — не уточняется.

Таможенное право

Главное — порядок и форма: как подать жалобу в таможенные органы

Уральское таможенное управление напоминает порядок обжалования в вышестоящие таможенные органы, минуя суды.

Главное — порядок и форма: как подать жалобу в таможенные органы
Банки

Важные тезисы из обзора финансовой стабильности ЦБ за четвертый квартал 2023 и первый квартал 2024

«Ситуация в российском финансовом секторе сейчас стабильна, но важно накапливать буферы капитала на случай стресса и принимать меры, способствующие снижению уязвимости», — ЦБ.

ЭДО

Как санкции влияют на МЧД: четыре способа получить преимущества от нововведения

Электронный вариант бумажной доверенности, подписанный квалифицированной электронной подписью руководителя, прочно входит в обиход с 1 сентября 2024 года. Однако не все компании смогут воспользоваться новшеством в полной мере.

Как санкции влияют на МЧД: четыре способа получить преимущества от нововведения
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: искусственный интеллект будет следить за мусорками, 40% россиян не знают условий льготной ипотеки, а Nissan выпустит духи с ароматом шин

Подготовили обзор главных событий дня — 24 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Резюме бухгалтера

Как бухгалтеру составить идеальное резюме? Проверьте, что вы отправляете работодателям

Для бухгалтера грамотное резюме — залог хорошего места. Работодатели ищут тех, кто умеет себя системно преподнести и выделить свои преимущества среди массы соискателей.