Как отражать в учете отпускные: проводки
На какие счета вешаются отпускные основных рабочих
Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:
Счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):
20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
96 — если отпускные начислены из резервов.
Счетов учета расчетов с работниками:
70 — расчеты по оплате труда;
50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.
Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.
Пример
Бухгалтеру ООО «Смайлик» начислены отпускные в сумме 25 тыс. руб. В бухучете отражены следующие записи:
Дт 26 Кт 70 — 25 000 руб. — начислены отпускные;
Дт 70 Кт 68.1 — 3 250 руб. — удержан НДФЛ (25 000 × 13%);
Дт 26 Кт 69 (по субсчетам) — 7 550 руб. — начислены страховые взносы с отпускных (25 000 × 30,2%).
При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается.
Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.
Начислены и выданы отпускные: проводки
Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010).
Не формировать резерв и списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления могут организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 20 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).
Рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:
Операция | Проводки | |
При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг | При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет | |
Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно) |
| Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96 |
Начислены отпускные | Дт 20 (23, 25…) Кт 70 | Дт 96 Кт 70 |
Начислены взносы на отпускные | Дт 20 (23, 25…) Кт 69 | Дт 96 Кт 69 |
Удержан НДФЛ | Дт 70 Кт 68 | |
Отпускные выплачены | Дт 70 Кт 50 (51) | |
Итоги
Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника.
По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате.
Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.
Комментарии
12вы одной фразой изобразили весь метеоризм происходящего😳