Какими налогами облагаются подарки на мероприятиях
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Ситуация: организация на УСН (НДС 5%) занимается проведением выставок и дарит участникам подарки. Какими налогами будут облагаться эти операции?
НДС
При безвозмездной передаче нужно начислять НДС, потому что в целях исчисления этого налога передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров. По пп. 1 п. 1 ст. 167 НК начисляется НДС в день передачи товаров.
Исключение составляет ситуация, когда организация раздает подарки в рекламных целях и стоимость одного подарка не превышает 300 рублей. В этом случае НДС не начисляется на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК и пп. 1 п. 2 ст. 170 НК.
В соответствии с постановлением Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 не является объектом налогообложения по этому налогу распространение рекламных материалов в рамках деятельности по продвижению на рынке производимых и реализуемых товаров в целях увеличения объема продаж, если рекламные материалы не подходят под признаки товаров.
Правильно рассчитать НДС на УСН или разобраться с условиями освобождения от налога поможет новый курс профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН – 2025». Все уроки составлены с учетом поправок в НК. После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 53% за 14 900 рублей вместо 31 790 рублей.
Если то, что организация дарит, можно продать, то эта передача облагается НДС. А если передаются рекламные буклеты, то не облагается.
Так как организация на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, то согласно п. 2 ст. 154 и п. 8 ст. 164 НК рассчитывать налог нужно так:
НДС = Рыночная цена (без НДС) * 5%
Обычно рыночная цена равна стоимости приобретения товара.
НДФЛ
В общем случае стоимость переданных физлицу в течение года подарков за вычетом необлагаемой суммы нужно включать в базу по НДФЛ. Однако удерживать этот налог при передаче товаров в рамках рекламной акции не нужно.
Это связано с тем, что обязательным признаком получения физическим лицом дохода в натуральной форме является удовлетворение при этом интересов этого лица в соответствии с Обзором практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК, утв. Президиумом ВС от 21.10.2015.
Так как организация рекламирует товары в собственных интересах и не стремится к удовлетворению потребностей физлица, удерживать НДФЛ не нужно. Также организация вряд ли сможет получить данные от получателей подарков, чтобы заявить об этом в ИФНС.
Начать дискуссию