Может ли ИП на УСН учесть в расходах покупку земельного участка
Если ИП на доходно-расходной упрощенке с освобождением от НДС покупает земельный участок для собственного производства, то непонятно, можно ли учесть в расходах такую покупку. Разбираемся в учете затрат на УСН.
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
На режиме «Доходы минус расходы» учет зависит от целей покупки земли:
если участок предназначен для дальнейшей перепродажи, то расходы признаются так же, как по другим покупным товарам. Однако это не действует в ситуациях, когда участок приобретается на доходной УСН, а продается после смены объекта налогообложения.
если земля приобретается для использования в собственной деятельности, расходы по нему учесть нельзя.
Вести учет на УСН в соответствии с поправками в НК можно научиться на Весенней конференции для бухгалтеров «БухВесна-2025». Только один день — 13 марта в Москве выступят лучшие спикеры страны, звезды налогов, отчетности и проверок, которые на практических примерах расскажут, как работать в 2025 году и поделятся своим опытом и кейсами по работе с нововведениями.
У всех участников будет возможность лично пообщаться со спикерами и коллегами, обменяться контактами и наладить деловые связи. Купить билет.
Расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения по УСН, установлены в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК. Затрат на приобретение земельных участков там нет.
Поэтому при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при УСН, такие расходы не учитываются — этой же позиции придерживается Минфин в письме от 26.12.2019 № 03-03-06/1/102108.
Земля не является амортизируемым имуществом, поэтому учесть в расходах как по основному средству также не получится. И к другим группам расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, затраты тоже не относятся.
Зато в расходах на дату уплаты можно учесть госпошлину за регистрацию права собственности на землю (вне зависимости от цели покупки). Еще можно учесть затраты на изготовление документов кадастрового и технического учета, в том числе правоустанавливающих и документов о межевании земли. Они признаются в общем порядке: то есть после оплаты.
Если бухгалтеру требуется 20 минут, чтобы проверить УПД, тут что то не так в системе. И никакой ИИ не поможет. Со временем и его загрузят ненужными проверками, что перегорят все транзисторы.