Ситуация: организация в 4 квартале 2024 года оплатила услуги поставщику. В этом же квартале она перенесла часть сумм в зачет других договоров. Поставщик сделал счет-фактуру на всю сумму и два счета-фактуры на аванс по перенесенным суммам.
Поставщик не должен был формировать новые счета-фактуры на аванс по перенесенным суммам.
По мнению Минфина из письма от 02.11.2017 № 03-07-11/72105, при зачете в качестве аванса на другой договор, возврата аванса для применения п. 5 ст. 171 НК не происходит. Поэтому в момент зачета применить вычет нельзя. Поставщик имеет право на вычет после реализации по новому договору по п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК по первоначально сформированному счет-фактуре.
Покупатель в момент зачета аванса не восстанавливает авансовый НДС, который раньше принял к вычету. Такой же вывод следует из письма Минфина от 08.02.2019 № 03-07-11/7650.
Узнайте о том, как определять налоговую базу по НДС и исчислять налог в 2025 году на курсе повышения квалификации «Учет НДС — 2025». Вы научитесь вести книги покупок и продаж, оформлять счета-фактуры и работать с НДС на ОСНО и УСН. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 69% за 7 900 рублей вместо 26 000 рублей.
В разъяснении нет уточнения, что выводы применимы только на момент зачета аванса. Однако из анализа письма следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
Когда продавец произведет исполнение по новому договору, покупатель восстановит авансовый НДС в общем порядке. «Входной» НДС, предъявленный по отгруженным товарам, покупатель примет к вычету, если выполняются условия для его применения.
Если поставщик примет к вычету часть НДС с аванса, перенесенного на другие счета, высока вероятность получить требование пояснений по НДС. Это связано с тем, что организация не должна восстанавливать НДС с аванса, выданного до его закрытия поставкой. При восстановлении после поставки это нужно сделать по счету-фактуре на всю сумму.
Эксклюзивные материалы, актуальные комментарии и ответы экспертов в Telegram-канале Клерк.Премиум.
Начать дискуссию