Автор
Наталья Петроваредактор «Клерка»
Срок сдачи декларации по УСН
В общем случае срок сдачи декларации по УСН такой:
организации – до 25 марта следующего года;
ИП – до 25 апреля следующего года.
В декларации по итогам года в общем случае указывают код периода – 34.
Срок сдачи декларации по УСН при переходе с УСН на АУСН
Перейти с УСН на АУСН можно с первого числа любого месяца. При этом досрочно сдавать декларацию по УСН за текущий год не надо.
При переходе с УСН на АУСН декларацию по УСН надо сдавать в обычные сроки с кодом периода 34.
Такое разъяснение дала ФНС в письме от 26.02.2026 № ЕА-36-3/1467@.
Вести учет доходов и расходов на УСН, уплачивать единый налог и сдавать декларацию научим на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Курс поможет уверенно работать на УСН, уплачивать НДС, подготовиться к проверкам налоговиков. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 69%: 9 800 рублей вместо 31 790 рублей. Срок акции
ограничен.
Срок сдачи декларации по УСН при переходе с УСН на НПД
При переходе с УСН на НПД нужно подать уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-8. Это бланк о прекращении УСН-деятельности.
По норме НК при прекращении деятельности по УСН действует особый срок сдачи декларации – до 25 числа следующего месяца. В декларации в таком случае код периода – 96.
Но при переходе на НПД фактически прекращения деятельности не происходит. Поэтому в такой ситуации срок сдачи декларации – обычный, до 25 апреля.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 09.02.2023 № 03-11-09/10633, которое доведено до сведения письмом ФНС от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@.
Подходящий код периода в декларации после перехода на НПД – 95.
Срок сдачи декларации по УСН при закрытии ИП
При прекращении деятельности по УСН срок сдачи декларации – до 25 числа следующего месяца. Но прекращение деятельность по УСН и прекращение деятельности в качестве ИП – это разные понятия.
Специальный срок применяется только если ИП подал уведомление (форма 26.2-8) о прекращении деятельности по УСН.
Но при закрытии ИП такое уведомление сдавать не надо. Поэтому норма про срок сдачи до 25 числа следующего месяца не применяется.
При закрытии ИП надо сдавать декларацию в обычный срок – до 25 апреля следующего года.
Такое разъяснение дает ФНС в письме от 08.04.2016 № СД-3-3/1530. Аналогичное разъяснение – в письме ФНС от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@.
Код периода в такой декларации – 50.
Срок сдачи декларации по УСН при открытии бизнеса в декабре
Согласно пункт 4 статьи 55 НК если организация создана с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее будет период времени со дня создания организации по 31 декабря следующего года.
Но это правило не применяется для спецрежимов (УСН и ЕСХН).
Поэтому если создание компании или открытие ИП было в декабре, первую декларацию по УСН надо сдавать в обычные сроки – до 25 марта организациям и до 25 апреля – ИП.
Срок сдачи декларации по УСН при ликвидации организации
При ликвидации организации сдать декларацию по УСН надо до того момента, как организация будет исключена из ЕГРЮЛ. Об этом сообщает ФНС в письме от 03.08.2006 № 02-6-10/55@.
Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 пояснял, что в случае ликвидации организации срок сдачи декларации – до 25 числа следующего месяца (после ликвидации). Однако на практике это невозможно, потому что после ликвидации организации прекращаются полномочия директора и сдавать отчеты просто некому.
Поэтому при ликвидации сдать отчет надо до исключения из ЕГРЮЛ.
Срок сдачи декларации по УСН при реорганизации
При реорганизации декларацию по УСН сдает правопреемник, если ее не успел сдать предшественник.
Срок сдачи декларации обычный – до 25 марта.
Срок сдачи декларации по УСН при повторном открытии ИП
В течение года человек может перестать быть ИП, а потом снова зарегистрироваться предпринимателем.
В этом случае за этот год он должен будет сдать две декларации по УСН и обе – в обычный срок до 25 апреля.
В одной декларации (по деятельности до закрытия ИП) будет код периода 50, в другой (после повторного открытия ИП) – код 34.
Такое разъяснение давала ФНС в письме № СД-4-3/22268@ от 30.10.2019.
Однако имейте в виду, что повторное открытие ИП не обнуляет лимит дохода по НДС. Для лимита (в 2026 году – 20 млн) налоговики сложат весь доход ИП за год. Об этом предупреждает Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-07-11/4227.
Срок сдачи декларации по УСН при утрате права на УСН
При утрате права на УСН сдать декларацию надо до 25 числа месяца, следующего за кварталом утраты права.
Напомним, что при утрате права также нужно сдать в ФНС сообщение по форме 26.2-2.
Но скоро этот бланк (и все остальные формы уведомлений по УСН) отменят. Вместо них будет единая форма уведомления. Проект опубликован на федеральном портале. Новая форма должна заработать с 1 июля 2026 года.
Таблица: сроки сдачи декларации по УСН в разных ситуациях
Ситуация | Срок сдачи декларации | Код периода |
|---|---|---|
Деятельность в течение всего года | до 25 марта следующего года – организации до 25 апреля следующего года – ИП | 34 |
Переход на НПД | до 25 апреля следующего года | 95 |
Переход на АУСН | до 25 марта следующего года – организации до 25 апреля следующего года – ИП | 34 |
Открытие организации/ИП в декабре | до 25 марта следующего года – организации до 25 апреля следующего года – ИП | 34 |
Закрытие ИП | до 25 апреля следующего года | 50 |
Закрытие и вновь открытие ИП в течение года | до 25 апреля следующего года – 2 декларации | 50 и 34 |
Ликвидация организации | до даты исключения из ЕГРЮЛ | 50 |
Реорганизация организации | до 25 марта следующего года | 50 |
Прекращение деятельности (сдано уведомление по форме № 26.2-8) | до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по УСН | 96 |
Утрата права на УСН | до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН | 95 |
Начать дискуссию