Автор
Наталья Петроваредактор «Клерка»
Нормативные акты по компенсации за личное авто
Компенсация сотрудникам за использование их личного автомобиля в работе включается в состав прочих расходов.
Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в норму НК про учет этих расходов.
Раньше в пп. 11 п. 1 статьи 264 НК было сказано, что компенсация учитывается в расходах в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства.
Эти нормы были утверждены постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92.
Теперь нормы приведены прямо в НК. Новая редакция пп. 11 п. 1 ст. 264 НК действует с 25 мая 2026 года.
Таким образом отпала нужда в вышеназванном постановлении Правительства, в НК больше нет отсылки к нему.
Тем не менее это постановление действующее, оно не отменено.
Нормы компенсации за личное авто в 2026 году
Нормы компенсации в месяц такие:
2 400 рублей – для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 тыс. кубических сантиметров включительно;
3 000 рублей – для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2 тыс. кубических сантиметров;
1 200 рублей – для мотоциклов.
Речь идет о нормах для целей расходов по налогу на прибыль. Аналогичные правила – для налога по УСН.
Для НДФЛ и страховых взносов эти нормы не действуют.
Если компенсация выплачивается в размере, превышающем норму, то такое превышение в расходах при расчете налога на прибыль не учитывается. Такая норма прописана в пункте 38 статьи 270 НК.
Пример
Сотрудник использует в работе свой личный автомобиль Volvo. За это ему платят компенсацию 5 000 руб. в месяц.
Но для целей налога на прибыль в расходах учитывают только 3 000 руб. (по норме).
Превышение нормы 2 000 руб. базу по налогу на прибыль не уменьшает.
Исчислять зарплату, уплачивать страховые взносы и удерживать НДФЛ научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер по зарплате». Вы научитесь начислять все виды выплат, НДФЛ, страховые взносы, формировать отчетность, работать в 1С:ЗУП. После прохождения вы получите официальный красный диплом на 256 ак. часов, который внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 70%: 9 559 рублей вместо 31 700 рублей. Срок акции ограничен.
Что входит в компенсацию за личное авто
В норму компенсации входит абсолютно все: износ автомобиля, бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт авто.
На этом настаивает Минфин в письмах от 17.01.2025 № 03-03-07/3188, от 29.06.2023 № 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339.
Таким образом, если кроме самой компенсации организация еще будет оплачивать стоимость бензина на это авто, включить его в расходы будет нельзя.
Как оформить компенсацию за личное авто
Чтобы компенсацию за авто сотрудника можно было учесть в расходах, нужно оформить это документами. В НК перечень таких документов не регламентирован. Целесообразно оформить такие документы:
допсоглашение к трудовому договору сотрудника;
приказ руководителя.
Когда включать в расходы компенсацию за личное авто
УФНС по г. Москве в письме от 04.06.2024 № 16-17/069746 поясняет, что дата понесения расходов в виде компенсации за использование авто сотрудника – это дата перечисления денег с расчетного счета или выплаты из кассы.
Начать дискуссию