Селлер и НДС: без НДС, пониженные и общие ставки, вычеты, кешбэки, премии и возвраты

Компании и предприниматели на упрощенной системе с 2025 года являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом они могут применять разные ставки: без НДС, 5%, 7%, 22%, а в отдельных случаях — 0%. 

Переход от освобождения к исчислению НДС завязан на ст. 145 НК. Если доходы предпринимателя за 2025 год превысили 20 млн руб., с 1 января 2026-го у него возникает обязанность исчислять НДС. Что это значит на практике? 

Право на освобождение теряется и появляется обязанность выбрать ставку, вести налоговые регистры по НДС, сдавать декларацию и платить налог. Это уже не история про «мы просто немного выросли», это история про переход на совсем другой уровень налоговой дисциплины. 

Для адаптации малого бизнеса законодатель заложил постепенное снижение лимитов выручки. Это значит, что теперь нам важно отслеживать доходы по годам особенно у новых предпринимателей и компаний на упрощенной системе налогообложения. Логика такая: если доходы селлера на УСН в 2026–2029 году не превысят 20 млн. руб., то с начала следующего года он освобождается от уплаты НДС. 

С 2030 года предполагается снижение лимитов по НДС сначала до 15 млн руб., а потом и до 10 млн руб.

Многие смотрят выручку постфактум — в конце квартала или вообще года, а отслеживать ее нужно в динамике по месяцам, иначе можно опоздать с моментом перехода. Если такого контроля нет, это одно из самых первых мест, которое стоит наладить. 

Даже если право на освобождение от НДС утрачено, не все операции автоматически облагаются НДС. Есть операции, которые НДС не облагаются по ст. 146 НК.

Есть и отраслевые особенности. Это уже ст. 149 НК, которая говорит о том, кто освобожден от уплаты НДС при совершении определенных операций. 

Пример. Стоматологическая клиника. Медицинские услуги по диагностике и лечению могут не облагаться НДС, но если эта же клиника продает зубную щетку и ирригатор — это уже обычная реализация товара с НДС. Еще один популярный пример – процентный заем. Получение возврата суммы займа и процентов по нему НДС не облагается. Если у селлера есть необлагаемые НДС-операции, их обязательно нужно отражать в разделе 7 деклараций по налогу на добавленную стоимость. 

Начнем с общих ставок 22 и 10%. Ставка 10% применяется к отдельным категориям товаров — продовольственные товары первой необходимости, детские, медицинские товары и другие льготные позиции. Здесь принципиально важно иметь подтверждающие документы. Без сертификатов и других подтверждений доказать право на 10% на камеральной проверке будет очень сложно. 

По ставке 22% все привычнее. Есть входной НДС по покупкам, который можно брать к вычету и уменьшать сумму налога к уплате по итогам квартала. Особое внимание тем, кто совмещает УСН «Доходы минус расходы» и НДС 22%. Расходную часть по УСН нужно очищать от входного НДС, чтобы не получалось задвоение. 

Теперь про пониженные ставки 5 и 7%. Ставка 5% была введена как адаптационный вариант для бизнеса на УСН, который впервые столкнулся с обязанностью платить НДС. Но у нее есть ключевые особенности. При ставке 5% вычеты по покупкам не применяются. Это важное отличие. Многие видят маленькую ставку и автоматически считают ее выгоднее. 

Но если у бизнеса существенный входной НДС, при 5% общая налоговая нагрузка может оказаться выше, чем при 22%, но с вычетами. 

Если селлер сначала выбрал ставку 22%, а потом понял, что ему выгоднее пониженная ставка, он может уйти на 5% с любого квартала. Такую возможность ФНС зафиксировала в письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, но есть обратная сторона: при переходе с 22% на 5% придется восстановить весь НДС, который ранее был принят к вычету по остаткам товаров (работ, услуг) на дату перехода. И этот восстановленный НДС нужно будет уплатить в бюджет. 

Если у бизнеса большие остатки с существенным входным НДС, такой переход может оказаться довольно дорогим. Ставка 5% должна применяться 12 налоговых периодов, то есть 3 года. Исключение — если налогоплательщик впервые с 2026 года перешел на уплату НДС и выбрал 5%. 

Переходим к авансам. Это одна из самых частых ошибок у селлеров на маркетплейсах. Многие думают: раз торговля через агента, а выручка приходит с задержкой до трех недель, значит авансов как будто бы нет. Но для НДС это не так. У селлеров тоже возникает обязанность исчислять НДС с авансов. 

Общие правила описаны в методике ФНС. Если получен аванс и планируется отгрузка этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составлять счет-фактуру и исчислять НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, счет-фактура при его получении не выставляется. 

Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется только в части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале еще не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, который по итогам квартала остался неотгруженным. 

Информация о полученных авансах от юрлиц и конечных покупателей передается по ежемесячным отчетам, которые находятся в личном кабинете в разделе «Документы. Отчеты по предоплатам юрлиц». Для удобной работы установите фильтр по датам на текущий год, групповое скачивание.

Отчет по предоплатам от юрлиц не приходит в ЭДО, поэтому рекомендую скачивать его и хранить как важный первичный документ. Вы скачиваете архив отчета в Excel и получаете реестр юрлиц, которые внесли предоплату. Дальше смотрите даты и решаете, нужно ли оформлять счет-фактуру на аванс. 

Пример. Селлер получил аванс от покупателя юрлица через Wildberries на сумму 51 156 рублей 24 марта 2026 года. По состоянию на 31 марта реализация не произошла. Это значит, что аванс нужно отразить в книге продаж за первый квартал 2026 года по выбранной ставке НДС. Важно не надеяться на память и делать это не когда руки дойдут, а регулярно.

Обозначу важные колонки в отчете: 

1. Дата предварительной оплаты. Дата, когда ваш агент Wildberries получил деньги от юридического лица. 

2. Сумма переданной оплаты. Это сумма потенциального обязательства по выставлению счет-фактуры на аванс. 

3. Дата реализации. Это фиксация отгрузки в моменте. Если дата аванса и дата реализации относятся к одному месяцу, обязанности выставлять авансовый счет-фактуру нет. И наоборот: если деньги получены агентом, а отгрузки нет, то мы фиксируем в учете счет-фактуру на аванс.

Юрлица действительно могут внести предоплату за товар, но фактически начисление выплаты происходит только после реализации товара.

Юридическое лицо заранее оплачивает заказ – это предоплата. Ozon отражает эту предоплату в специальном справочном документе «Отчет по предоплатам от юридических лиц». 

Выплату продавцу начисляют только после того, как этот товар считается реализованным. То есть доставленным покупателю. Если периоды аванса и реализации не совпадают, например, аванс вышел в одном квартале, а реализация уже произошла в следующем, вы уже сами на своей стороне можете сформировать счет-фактуру, опираясь на данные отчета по предоплатам. 

Где все это найти? Отчет по предоплатам находится в разделе «Финансы», «Документы», «Аналитические отчеты». Документ формируют в первые 5 рабочих дней месяца, но не позднее 8 числа. 

Скачиваете Excel, анализируете суммы и фиксируете счета-фактуры по выбранной ставке в своем учете. Напомню, вы имеете право не выписывать счета-фактуры по итогам каждого месяца, а только по последнему отчетному в квартале.

Яндекс.Маркет тоже дает нужную аналитику. Обращаю ваше внимание — на слайде указаны месяца серым цветом. Так обозначены периоды, когда авансы не приходили. 

Если месяц обозначен синим цветом, то кликнув на него, вы можете скачать нужный вам документ для идентификации авансов к отражению в учете.

В отчет включаются данные о платежах покупателей за те заказы, по которым дата оплаты и дата отгрузки приходятся на разные отчетные периоды. Учитываются только платежи по расчетному счету. Если платеж и отгрузка разнесены по периодам — это повод проверить НДС с авансов.

Вычет НДС по остаткам товарно-материальных ценностей на конец 2025 можно перенести в декларации 2026 года на покупки за 3 предшествующие года.

Для вычета должны быть выполнены условия:

1. Товары, материалы, активы должны действительно использоваться в деятельности в 2026 году. 

2. Обязательно должна быть инвентаризация, которая фиксирует эти остатки документально. 

Если основное средство было куплено и введено в эксплуатацию в 2025 году, НДС по нему к вычету брать уже нельзя. Если куплено в 2025, а введено в эксплуатацию уже в 2026, вычет возможен по абз. 2 п. 8 ст. 145 НК.

Если товары вы приобрели до перехода на УСН 15%, но оплатили уже после перехода, такие расходы учесть можно. А если товары приобретены и оплачены до перехода на УСН «Доходы минус расходы», учесть затраты на них нельзя, даже если реализация произошла уже после смены объекта. 

Вычеты по НДС заявляются в общем порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК. При этом есть принципиальное отличие при ставке 5% — обычные вычеты по входному НДС не применяются ни по остаткам, ни по новым покупкам. Возможны только технические вычеты в декларации при отгрузке в счет аванса, возврате товара покупателям, либо при уменьшении цены отгруженных товаров. 

В 2025 году Wildberries запустил программу лояльности «Ягодки», которая позволяет селлеру устанавливать кешбэк на товары для покупателей. Движение по кешбэку видно в личном кабинете в документе «Отчет о кешбэках». Внутри отчета отражается информация по движению кешбэка за одну неделю. 

По своим селлерам я скачиваю данный документ еженедельно и накапливаю в одной таблице. Условия программы «Ягодки» такие: размер кешбэка — от 1 до 25% стоимости с шагом в 1%, комиссия маркетплейса — 10% за услугу. 

Пример. Товар стоит 1500 рублей. Если поставить кешбэк 20%, в результате он составит 300 рублей, а комиссия — 30 рублей. 

Возврат кешбэка продавцу возможен в двух случаях:

Что важно делать селлеру для возврата:

1. Контролировать остаток неиспользованных ягодок. 

2. По истечении 12 месяцев при необходимости запрашивать возврат через техподдержку.

Вся информация по продажам с учетом ягодок попадает в 1С через загрузку еженедельного отчета. Дополнительных операций специально под кешбэк обычно не требуется. Чтобы контролировать сумму непогашенного кешбэка, удобно раз в неделю сохранять отчеты в Excel и вести простой реестр.

Минфин в двух письмах рекомендовал включать такие суммы в налоговую базу по НДС, если они связаны с оплатой реализованных товаров. Смысл в том, что если деньги по сути являются элементом цены, а не штрафом или неустойкой, они увеличивают базу по НДС. 

В письме от 09.02.2021 года № 03-07-05-8311 Минфин пришел к выводу, что если полученные от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то они включаются в налогооблагаемую базу по НДС на основании статьи 162 НК. 

В письме от 09.09.2021 № 03-07-14/72802 Минфин рекомендовал исходить из следующего. Если полученные денежные средства связаны с оплатой реализованных вами товаров, то они включаются в налоговую базу по НДС согласно пп. 2 ст. 162 НК. Возмещение маркетплейсом разницы в цене безопаснее включать налоговую базу по НДС.

В отчете об исполнении поручения из отчета взаимных требований указывается итоговая сумма премии за каждый период. Когда приходят деньги? 

Премия выплачивается в течение календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в соответствии с выбранным вам графиком — ежедневно или раз в неделю, или с задержкой в 1–4 недели.

Если проверять данный раздел личного кабинета до 15 числа, то с вероятностью 90% вы не найдете в нем этого документа. Ежемесячно Яндекс присылает отчет об исполнении поручения о зачете взаимных требований и иных выплат по договору примерно 15 числа следующего месяца. 

В табличной части скачанного отчета вам необходимо найти строчку «Премия, предоставленная исполнителем». Если в вашем отчете указанная сумма больше нуля, вам необходимо отображать у себя в 1С прочий доход и облагать его НДС. 

Премии Ozon проходят отдельным актом. Премии за баллы – это денежная выплата, которую вы получаете, если по итогам месяца накопленных баллов за скидки оказалось больше, чем расходов на услуги площадки. 

Как это работает? Баллы за скидки начисляются, когда покупатель покупает товар по дополнительной скидке, установленной самим Ozon. В конце месяца баллы списываются в счет оплаты, вознаграждения и услуг маркетплейса. Скидка может достигать 99%. Если сумма баллов больше, чем расходов на услуги, остаток перечисляют рублями.

С точки зрения продавца, СПП на Wildberries — это витринная скидка маркетплейса, которая уменьшает цену покупателя, а ваша экономика при этом считается либо с базовой цены, или уже с цены с СПП, в зависимости от схемы работы и условий оферты. Базовая логика расчета такая: вы как селлер в личном кабинете задаете базовую цену, например, 1 тыс. руб. Дальше Wildberries сможет поверх этой цены применить персональную скидку покупателя, например — от 10 до 25%. И на витрине клиент уже видит итоговую цену после СПП. 

Wildberries снижает свою комиссию, коэффициент вознаграждения, чтобы погасить СПП, потому что по факту вы получаете примерно ту же сумму, как если бы и продавали по своей базовой цене. 

Как селлеру считать СПП на практике? Во-первых, не брать цену в карточке, а использовать фактическую цену продажи из отчета — она уже включает СПП и все акции.

Во-вторых, из этой суммы вычитать комиссию, логистику и прочие удержания, чтобы увидеть реальную маржу на 1 единицу товара. Дополнительно можно пользоваться онлайн-калькуляторами СПП и комиссий Wildberries. Туда достаточно ввести базовую цену, размер СПП и комиссию по категориям, и вы сразу получите примерную выплату и рентабельность. 

На нашем примере вы можете видеть строку «Сумма вознаграждения Wildberries за текущий период без НДС» и следующую за ней строку «НДС с вознаграждения Wildberries». Если в вашем отчете данное значение отрицательное, значит сумма предоставленных площадкой покупателю скидок уже превысила стоимость агентской комиссии площадки по вашей категории товаров. В результате у вас возник прочий доход, облагаемый НДС.

Для селлера такой возврат по сути выглядит как обратная реализация от Wildberries. Сначала маркетплейс выкупает у вас товар, а потом документально продает его вам обратно, уменьшая ваши доходы и НДС. 

Откуда вообще берется такой возврат? Сначала происходит в ЕАЭС. Когда товар уходит покупателю в страны ЕАЭС, маркетплейс выкупает его на себя по УПД-1. Там площадка выступает покупателем, а вы продавцом. Для вас это классическая реализация юрлицу, расчет доходов по УСН и начисление НДС с суммы выкупа.

Если позже покупатели из ЕАЭС возвращают товар или маркетплейс корректирует продажи, то Wildberries оформляет обратную реализацию, где он — продавец, а вы — покупатель. В отчетах это как раз идет строкой «возврат выкупленного товара». 

Какие документы обязательно должны быть у селлера для корректного учета? 

1. Уведомление о выкупе от Wildberries. Это документ, по которому маркетплейс выкупил у вас товар на себя. Именно на основании уведомления о выкупе вы признаете доходы по УСН и начисляете НДС, включаете сумму в декларации и при необходимости в книгу продаж.

2. УПД на возврат выкупленного товара, то есть документ обратной реализации. Маркетплейс оформляет УПД-1, в котором уже он продавец, а вы — покупатель. Так и фиксируется возврат выкупленного товара. Если в детализации Wildberries есть возвраты, а УПД в ЭДО у вас нет, лучше сразу написать в поддержку ВБ и запросить этот документ. 

3. Отчеты и детализация Wildberries. Это еженедельные отчеты с отрицательными суммами по строкам «Возврат выкупленного товара». Именно по ним вы проверяете, совпадают ли суммы с данными УПД. Вот эти три блока и есть ваша доказательная база для налоговой по доходу и НДС.

НДС по исходной продаже тоже подлежит корректировке. При возврате вы вправе сторнировать ранее начисленный НДС, то есть уменьшить тот НДС, который вы начислили при исходной реализации товара в Wildberries. Технически в типовой 1С это удобно делать документом «Возврат товаров от покупателя» с видом «Операция, выкупленная комиссионером». Этот документ одновременно сторнирует выручку НДС и корректирует задолженность Wildberries. 

Если маркетплейс уже успел перечислить вам деньги за выкуп, при возврате он просто уменьшит сумму к перечислению по следующему отчету и удержит возврат. В учете при этом уменьшается дебиторка между вами и маркетплейсом. Обычно это видно по счету 76.09. В результате возврат выкупленного товара уменьшает вашу выручку по УСН и НДС к уплате, но только в пределах тех сумм, которые подтверждены УПД и отчетами Wildberries. 

Для УСН с НДС 5–7% есть важный нюанс по таким ставкам. Вы обычно не принимаете НДС по поступлениям к вычету. И если возврат приходит вам как обратная реализация с НДС 22% к вычету, это может быть ошибкой. Я рекомендую не пускать такой НДС в книгу покупок у упрощенцев с НДС 5,7%, а решать ситуацию через корректировку реализации или списание товаров, чтобы не завысить вычет. 

Посмотрим на примере, где в детализации к отчету по выкупам искать возвращенные товары.

В результате алгоритма на слайде вы получаете отбор по конкретным артикулам и суммам возврата. На основании этих данных проводите в 1С документ поступления или возврат. НДС по таким возвратам вы можете вернуть только после того, как от Wildberries поступит УПД. Но взаиморасчеты по этому документу у вас уже будут корректными.

Как себе все это упростить? Мои базовые рекомендации выглядят так:

1. Для контроля и корректировки расчетов с WB используйте Excel и сводите данные еженедельно. 

2. Не игнорируйте товарный учет в 1С. Как только товарка разваливается, дальше каскадом пойдут ошибки и по НДС, и по взаиморасчетам. 

3. Максимально автоматизируйте учет там, где это возможно. 

4. Проверяйте себя через оборот на сальдовую ведомость или анализ субконто не реже одного раза в месяц.

Бухгалтеры вынуждены все время держать руку на пульсе и быстро адаптироваться к новым реалиям. Чтобы разложить все по полочкам удобно пользоваться Клерк.Системой — в подписке выходят разборы законов, мини-курсы, вебинары и конспекты к ним.

Подписчики также получают доступ к базе консультаций и могут задать вопросы по интересующей теме практикующим экспертам.

Вы можете оформить подписку на месяц за 2 490 рублей (29 880 руб. в год) или купить сразу полугодовой тариф за 6 400 рублей вместо 27 710 рублей.

Выбрать тариф

Заручитесь информационной и экспертной поддержкой с подпиской на Клерк.Систему, чтобы работать спокойно и уверенно по новым правилам!