Налоги — 2027: полный гид по изменениям

Базовая ставка 22% применяется с 1 января 2026 года (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчетная ставка — 18,03%. В 2027 году эти значения не пересматриваются.

Порог освобождения от НДС для плательщиков УСН зафиксирован на уровне 20 млн рублей вплоть до конца 2029 года (закон № 228-ФЗ от 04.07.2026). Изначально законодатели планировали поэтапное снижение этой планки, но решение отложили.

Пониженные ставки НДС для упрощенцев — 5% и 7% — лимиты доходов для применения пониженных ставок индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2026 год лимиты доходов для применения этих ставок составляют 272,5 и 490,5 млн рублей соответственно.

Льгота по НДС для организаций общепита продлена на 2027 год при соблюдении двух условий: средний заработок сотрудников не ниже регионального уровня и доля выручки от общепита — не менее 70%. Уведомлять ФНС не требуется.

Верхние лимиты доходов и стоимости основных средств увеличиваются на коэффициент-дефлятор, значение которого на 2027 год традиционно утверждается осенью предшествующего года.

Превышение отметки в 20 млн рублей не означает потерю права на УСН — оно лишь запускает обязанность платить НДС. Сменить режим с УСН придется только при превышении максимального лимита, который в 2027 году с учетом индексации составит ориентировочно 490,5 млн рублей.

Предельный годовой доход по патенту снижается до 15 млн рублей (в 2026 году действовал лимит 20 млн). В 2028 году порог опустится до 10 млн*.

*Примечание: В июне Минфин заявил: вопрос о сохранении лимита на ПСН без понижения в последующие годы, проработают до конца 2026 года. По мнению ведомства вопрос по патентной системе налогообложения требует дополнительного анализа, так как ПСН действует в регионах с учетом специфики отдельных отраслей. Мы отслеживаем изменения законодательства и оперативно о них сообщим читателям «Клерка».

Эксперимент с автоматизированной упрощенкой продлится как минимум до 31 декабря 2027 года. Ставки и потолок выручки (60 млн рублей) закреплены законом.

В то же время обсуждается законопроект о снижении лимита доходов для АУСН до 20 млн рублей. По этому предложению, если доход за 2026 год превысит 15 млн, применять АУСН в 2027 году будет нельзя. Однако это лишь инициатива — действующий лимит 60 млн остается в силе.

Ставка составляет 25% (повышена с 20% с 1 января 2025 года). Распределение по бюджетам: 8% в федеральный, 17% в региональный.

С 2027 года вводится единая декларация вместо раздельной отчетности по обособленным подразделениям. Головная организация подает одну декларацию по месту своей регистрации, а данные по каждому филиалу отражаются на отдельных листах в разрезе субъектов РФ. Отдельные декларации по каждому ОП больше не требуются.

ФНС самостоятельно рассчитывает транспортный налог, земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости. Компании освобождаются от самостоятельного расчета и подачи уведомлений.

Новые сроки уплаты:

• годовой налог — до 28 марта следующего года (ранее было до 28 февраля);

• авансовые платежи — до 28 числа второго месяца после окончания отчетного квартала (май, август, ноябрь).

Отмена уведомлений действует с 1 апреля 2027 года.

Общая ставка — 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх нее. База на 2027 год будет установлена осенью 2026 года (на 2026 год значение — 2 979 000 руб.).

Для МСП из приоритетных отраслей — 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ (в пределах 1,5 МРОТ — 30%). Для обрабатывающих производств применяется та же логика: 30% в пределах 1,5 МРОТ и 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.

Для аккредитованных IT-компаний с долей IT-доходов не менее 70%: 15% в пределах базы и 7,6% сверх базы (аккредитация Минцифры). Ставки 7,6%/0%, действовавшие в 2023–2024 годах, с 2026 года больше не применяются.

Внесен законопроект, предлагающий отменить предельную базу и установить единый тариф 30% для всех доходов без ограничения. Для льготных категорий (IT, НКО, ОЭЗ) предусмотрен единый тариф 7,6%. При годовом доходе работника 5 млн рублей дополнительная нагрузка составит порядка 300 тыс. рублей. Также обсуждается снижение льготного тарифа для МСП с 15% до 10%.

Действующая пятиступенчатая прогрессивная шкала (13–22%) для основных доходов введена с 1 января 2025 года (закон № 176-ФЗ от 12.07.2024). Ставки распределены так: 13% — до 2,4 млн руб., 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн.

На рассмотрении находится законопроект о 7-ступенчатой шкале, предлагающий ставки 15% (5–50 млн), 18% (50–100 млн), 20% (100–250 млн), 25% (250–500 млн) и 35% (свыше 500 млн). Также предложена нулевая ставка для доходов до 12 прожиточных минимумов в год.

С 1 января 2027 года уточнено описание кода дохода 2006 (северные коэффициенты и надбавки).

Базовый фиксированный авансовый платеж для патентников, работающих в организациях и у ИП, сохранен на уровне 1 200 рублей в месяц.

Платеж в размере 1 700 рублей установлен для иностранцев, работающих у физических лиц для личных и домашних нужд (няни, садовники и т. д.), включая тех, кто трудится без патента — временно и постоянно проживающих.

При наличии детей до 18 лет базовая сумма увеличивается на 50% за каждого ребенка. Увеличение за иждивенцев (не детей) предусмотрено только для иностранцев, работающих у физлиц без патента.

Предельная ставка повышается до 3% (в 2026 году — 2%). Минимум — 100 рублей за сутки. Местные органы власти вправе дифференцировать ставку в зависимости от сезона и категории средства размещения. В 2028 году потолок составит 4%, с 2029 года — 5%.

Предлагается ввести новую статью 54.2 НК: для товаров из стран ЕАЭС, подлежащих маркировке или прослеживаемости, цена сделки должна укладываться в интервал рыночных цен. Если цена ниже минимальной границы, НДС исчисляется от рыночной цены. Налоговики получат право запрашивать документы по таким сделкам вне рамок проверок. Исключение — продажа физлицам через маркетплейсы.

Новый механизм по статье 46 НК: вместо нескольких инкассовых поручений применяется единое поручение на списание долга. Исполнение — в течение трех часов. Очередность списания: рублевые счета → валютные → счета в драгоценных металлах → электронные деньги → депозиты → цифровые рубли. Расходы по конвертации и комиссиям несет налогоплательщик.

С 1 января 2027 года ЦБ начнет передавать в ФНС данные о счетах, электронных кошельках и доходах граждан. Банки будут обязаны требовать ИНН при открытии счета — за открытие счета без ИНН предусмотрен штраф 20 000 рублей. Без ИНН операции могут быть приостановлены.

Банки будут передавать налоговикам информацию о систематических переводах физлицам. Ключевой маркер — систематичность, а не сумма. Порог контроля — 2,4 млн рублей в год.

Регионы получат право снижать налоговые ставки:

• УСН «Доходы» — до 1%, «Доходы минус расходы» — до 5% — для женщин-ИП, женщин-учредителей (доля ≥ 50%) и директоров юрлиц с детьми до 7 лет;

• НПД (самозанятые) — до 1% для женщин с детьми до 7 лет.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам за 2026 год уплачивается до 1 декабря 2027 года. Необлагаемый лимит = 1 000 000 × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца в течение года. Ставка — 13%, а с суммы процентов свыше 2,4 млн руб. — 15%.

Режим НПД действует как минимум до конца 2028 года. На рассмотрении — несколько законопроектов:

• повышение лимита доходов с 2,4 до 3–3,4 млн рублей;

• освобождение женщин от НПД на один год при рождении ребенка;

• пониженная ставка до 1% для женщин с детьми до 7 лет.

Общий срок уплаты по единому налоговому платежу — 28 число. Обсуждается законопроект о переносе срока на 25 число (на 3 дня раньше).

Новые сроки уплаты имущественных налогов (см. соответствующий раздел выше) уже утверждены законом 425-ФЗ.

Минфин внёс в Правительство пакет налоговых поправок на 2027–2029 годы, один из ключевых блоков которого — включение «пассивных» доходов в основную налоговую базу по НДФЛ. Сейчас дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами, продажа имущества, страховые выплаты и дарение облагаются отдельно по ставкам 13% и 15%. Если инициативу примут, к ним будет применяться общая пятиступенчатая шкала 13–22%, а ставка будет зависеть от совокупного годового дохода, а не от источника. 

• дивиденды и доходы от долевого участия;

• проценты по банковским вкладам;

• доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми правами;

• доходы от продажи имущества и реализации долей;

• доходы по договорам страхования и дарения.

• необлагаемый порог по вкладам — до 1 млн рублей (умножается на максимальную ключевую ставку ЦБ на 1-е число каждого месяца года);

• льгота при продаже недвижимости после минимального срока владения (3–5 лет);

• изменения не затронут доходы участников СВО. 

ПИФы. Предлагается ввести для паевых инвестиционных фондов обязанность уплачивать налог на прибыль с получаемых пассивных доходов по ставке 15%. Инициатива касается только закрытых и интервальных фондов, предназначенных для квалифицированных инвесторов, — открытые ПИФы под изменения не попадают. Сейчас ПИФ не платит налог на прибыль, а налогообложение возникает только на уровне пайщика — при продаже или погашении паёв. После нововведения уплаченный ПИФом налог будет зачитываться при расчёте обязательств пайщика. Это закроет возможность откладывать уплату налога на неопределённый срок через структурирование владения активами. 

Дивиденды нерезидентам на счета «С». Ставка налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых в пользу нерезидентов на счета типа «С», предлагается к повышению с 15% до 35%. 

Кого затронет. По оценке Минфина, поправки коснутся около 4 млн человек — не более 6% налогоплательщиков, имеющих налогооблагаемые доходы. Для тех, чей суммарный годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, ставка останется 13% — изменений не будет. Существенная разница появляется при доходах свыше 5 млн, где пассивные доходы переходят на ступени 18, 20 и 22%. 

Пример. Инвестор получает зарплату 4 млн рублей и дивиденды 10 млн. Сейчас налоги считаются в разных базах: с зарплаты — 552 тыс. руб., с дивидендов — 1 452 тыс. руб., итого 2 004 тыс. руб. После объединения баз совокупный доход 14 млн облагается по прогрессивной шкале — налог составит 2 322 тыс. руб. Разница — порядка 318 тыс. руб.. 

Ключевой совет: заранее проверьте, укладывается ли бизнес в новые лимиты по ПСН и УСН, оцените влияние роста взносов ИП и подготовьтесь к передаче расчета имущественных налогов ФНС. При работе с импортом из ЕАЭС проведите аудит цен по маркируемым и прослеживаемым товарам.