Елена ЧурсиноваРедактор-эксперт
Первый — обновленные справочники кодов доходов и вычетов (приказ ФНС от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@). Второй — поправки в порядок заполнения самой формы: новые коды места представления расчета, статуса налогоплательщика и отчетных периодов (проект приказа ФНС).
Все нововведения применяются начиная с доходов, начисленных и выплаченных с 1 января 2027 года, то есть впервые отражаются в отчетности за I квартал 2027 года.
Нормативная база
Документ | Что регулирует |
Новые и измененные коды доходов и вычетов | |
Базовый справочник кодов (в него вносятся поправки) | |
Действующая форма и порядок заполнения 6-НДФЛ | |
Особый порядок НДФЛ для иноагентов и прогрессивная шкала для работников-нерезидентов из ЕАЭС | |
Проект приказа ФНС | Новые коды места представления, статуса налогоплательщика, отчетных периодов |
Новые коды доходов
С 2027 года в справочнике появятся три новых кода:
Код | Что отражать |
2652 | Материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций (ст. 212 НК) |
2722 | Стоимость недвижимости, полученной в дар (налоговая база — по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК) |
2723 | Стоимость транспортного средства, полученного в дар (налоговая база — по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК) |
Раньше подаренное имущество — и недвижимость, и транспорт — отражалось по общему коду 2720. С 2027 года код 2720 остается, но применяется только для прочего подаренного имущества, кроме недвижимости и транспорта.
Пример. Организация безвозмездно передала работнику автомобиль стоимостью 800 000 руб. и земельный участок стоимостью 1 200 000 руб. До 2027 года оба дохода отражались бы по коду 2720. В отчетности за I квартал 2027 года:
стоимость автомобиля — код 2723, сумма 800 000 руб.;
стоимость участка — код 2722, сумма 1 200 000 руб.
Уточненные описания действующих кодов
Код | Что изменилось |
2006 | Районные коэффициенты и северные надбавки. Теперь код применяется и к выплатам из среднего заработка (отпускные, командировочные) в части районных коэффициентов. Это связано с тем, что с 1 января 2026 года такие выплаты включаются в базу, облагаемую по прогрессивной шкале 13% и 15% (п. 6.2 ст. 210 НК) |
2720 | Уточнено, что код охватывает доходы от дарения имущества, кроме ценных бумаг, цифровой валюты, недвижимости (код 2722) и транспортных средств (код 2723) |
1011 | Проценты по ценным бумагам. Из описания исключена ссылка на код 3023 |
1013 | Проценты по долговым обязательствам. Также исключена ссылка на код 3023 |
1221, 1222 | Из наименований убрано слово «социальный», теперь это просто суммы пенсионных и сберегательных взносов |
Пример по коду 2006. Работник в районе Крайнего Севера идет в отпуск в марте 2027 года. Отпускные — 60 000 руб., из них районный коэффициент составляет 15 000 руб. В разделе 2 формы 6-НДФЛ эти 15 000 руб. отражаются отдельно по коду 2006, а оставшиеся 45 000 руб. — по коду 2000 (оплата труда). Раньше код 2006 применялся только к зарплате; теперь — и к среднему заработку в части «северных».
На курсе профессиональной переподготовки «Налоговый консультант» научитесь выявлять налоговые риски, оценивать последствия решений, находить законные способы оптимизации, готовить рекомендации и документы, сопровождать проверки и обосновывать позицию компании перед ФНС.
Навыки отрабатываются на практикумах, деловых играх и интерактивных тренажерах, в программе есть рабочие чек-листы и шаблоны документов. После обучения выдается диплом о профессиональной переподготовке с внесением сведений в ФИС ФРДО.
Цена со скидкой 22%: 70 000 ₽ вместо 90 000 ₽.
Записаться
Отмененные коды
Тип | Коды |
Коды доходов | 3023 (проценты по российским облигациям, эмитированным после 01.01.2017), 2790 (матпомощь и подарки ветеранам ВОВ) |
Коды вычетов | 330, 332, 507, 516 |
Изменение кода вычета 513
Код вычета 513 сохраняется, но описание уточнено. С 2027 года он применяется для вычета из дохода от реализации долей участия и акций российских организаций при соблюдении условий п. 17.2 ст. 217 НК. Важная деталь: вычет не применяется при выходе (выбытии) участника из организации.
Доходы от продажи акций и долей освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении двух условий:
физлицо владело имуществом более пяти лет;
активы организации, чьи акции (доли) продаются, не более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимости в России.
Пример. Физлицо продает долю в ООО за 3 000 000 руб. Доля приобретена 6 лет назад, активы ООО не включают недвижимость. Применяется вычет по коду 513 на всю сумму дохода — НДФЛ не удерживается. Если бы участник не продавал долю, а выходил из общества и получал действительную стоимость — вычет 513 не применялся бы.
Новые коды для самой формы 6-НДФЛ
Помимо справочника доходов и вычетов, ФНС подготовила поправки в порядок заполнения расчета 6-НДФЛ. Проект приказа опубликован на федеральном портале, изменения планируется внедрить начиная с отчетности за I квартал 2027 года.
Новый код места представления расчета
Код | Описание |
340 | По месту учета иностранной организации в качестве налогового агента (п. 1.1 ст. 226 НК) |
Новые коды статуса налогоплательщика
Код | Описание |
9 | Налогоплательщик — гражданин государства — члена ЕАЭС, получающий доходы от трудовой деятельности в РФ, не является налоговым резидентом РФ |
0 | Налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента |
Появление этих кодов связано с законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который установил особый порядок расчета НДФЛ для иноагентов и прогрессивную шкалу ставок для работников-нерезидентов из стран ЕАЭС.
Пример. Гражданин Казахстана работает в российской компании с января 2027 года. Он не является налоговым резидентом РФ, но как гражданин государства — члена ЕАЭС применяет прогрессивную шкалу ставок. В справке о доходах и в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывается статус налогоплательщика «9». До 2027 года для нерезидентов из ЕАЭС применялся статус «3» с фиксированной ставкой 13%.
Расширение кодов отчетных периодов
Коды 51, 52, 53 и 90 будут использоваться не только при реорганизации (ликвидации) организации, но и при снятии с учета иностранной организации — налогового агента.
Что сделать бухгалтеру до сдачи отчетности за I квартал 2027
Обновить справочники кодов в учетной программе до версии, в которой реализованы изменения. Разработчики «1С» планируют выпустить обновление в конце 2026 года.
Пересмотреть настройку кода 2006 — с 2027 года его нужно ставить не только на зарплату, но и на отпускные и командировочные в части районных коэффициентов и северных надбавок.
Использовать новые коды для подарков: 2722 — для недвижимости, 2723 — для транспорта. Код 2720 — только для прочего подаренного имущества.
Проверить применимость вычета 513 — он не применяется при выходе участника из организации.
Учесть новые коды статуса налогоплательщика (9 и 0) для работников из ЕАЭС и лиц со статусом иноагента.
Учесть новый код места представления (340) — для иностранных организаций — налоговых агентов.
Исключить отмененные коды (3023, 2790, 330, 332, 507, 516) — при заполнении справок и расчета за 2027 год они не используются.
Переходные положения
Новые коды применяются только к доходам, начисленным и выплаченным начиная с 1 января 2027 года. До конца 2026 года отчитывайтесь по действующим правилам. За 2026 год расчет 6-НДФЛ сдается по старой форме — срок до 25 февраля 2027 года. А вот отчетность за I квартал 2027 года (срок — 27 апреля 2027 года) уже заполняется с учетом всех нововведений.
Важно: помните, что для малого и среднего бизнеса с 2026 года действует возможность сдавать 6-НДФЛ один раз в год вместо ежеквартальной отчетности (изменения в ст. 230 НК). Крупный бизнес продолжает отчитываться ежеквартально.