Минимальный налог на УСН за 2026 год: срок уплаты, КБК, декларация
Поквартально на УСН надо считать обычный налог, а по итогам года — обычный и минимальный и платить тот, который больше.
Наталья Петроваредактор «Клерка»
Особенности формирования налоговой нагрузки на УСН
Все ИП и организации, работающие по УСН с объектом «доходы минус расходы», обязаны формировать две налоговые базы ежегодно:
1. Для обычного налога: (Доходы – Расходы) х 15%.
2. Для минимального налога: Доходы х 1%.
Фактическая сумма платежа в бюджет устанавливается исходя из того, какая из двух величин окажется выше.
Если расчетная разница между доходами и расходами дает убыток или очень низкую прибыль, то обязательным становится уплата налога в размере 1% от выручки.
Разницу между суммой обычного налога и фактически исчисленным минимальным налогом можно зачесть в расходы будущих налоговых периодов.
Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С
Онлайн-курс для тех, кто хочет научиться бухгалтерии с нуля и применять знания на любом участке учета: вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, работать в 1С, управлять финансами и оптимизировать налоги.
Программа курса обновлена с учетом налоговой реформы-2026. Начать обучение
Ситуации, когда исчисляют минимальный налог
Платежи по минимальному налогу становятся обязательными при наступлении следующих обстоятельств:
по итогу года доходы полностью сопоставимы с понесенными тратами;
предприятие фиксирует убыток, так как суммы расходов превысили выручку;
уровень прибыли настолько низок, что исчисленный налог с разницы между доходами и расходами оказывается меньше минимального налога.
Механизм определения налога по УСН
Для наглядности рассмотрим пример расчета.
Показатель | Сумма (руб.) |
|---|---|
Годовой доход | 1 000 000 |
Годовые расходы | 940 000 |
Обычный налог (1 000 000 – 940 000) × 15% | 9 000 |
Минимальный налог | 10 000 |
В данном случае обязательным к уплате станет сумма в 10 000 рублей, так как минимальный налог превышает расчет по обычной формуле.
Разница в размере 1 000 рублей подлежит переносу на следующий год и включению в расходы при исчислении базы следующего периода.
Отметим, что минимальный налог считают только по итогам года.
Если по итогам квартала получается убыток, авансовый платеж по итогам квартала = 0.
Если по итогам квартала есть прибыль, но налог с нее меньше минимального, авансовый платеж по итогам квартала = сумма обычного налога.
Порядок уплаты минимального налога
Уплата минимального налога идет на ЕНС в виде ЕНП.
Срок уплаты минимального налога за 2026 год такой:
организации – до 29.03.2027 (так как 28 марта – выходной день);
ИП – до 28.04.2027.
КБК минимального налога такой же, как и обычного налога по УСН «доходы минус расходы» – 18210501021011000110.
Но платить его надо на КБК ЕНП – 18201061201010000510.
Уведомление по ЕНП на минимальный налог не сдают. Дело в том, что уведомления на УСН сдают только на авансовые платежи по итогам кварталов, но минимальный налог бывает только годовой.
Расчет авансовых платежей по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев осуществляется исходя из формулы: (Доходы – Расходы) × 15%.
После завершения года производится окончательный расчет. Если выяснится необходимость доплатить минимальный налог, его сумма уменьшается на сумму уже произведенных авансовых платежей.
В случае излишней переплаты по авансам, соответствующая сумма зачисляется на сальдо ЕНС и подлежит возврату по заявлению или использованию для уплаты других налогов.
Пример
Показатель | За 9 месяцев | За год |
|---|---|---|
Годовой доход | 1 000 000 | 1 500 000 |
Годовые расходы | 870 000 | 1 430 000 |
Обычный налог | 19 500 | 10 500 |
Минимальный налог | – | 15 000 |
В данном примере авансовый платеж за 9 месяцев больше, чем минимальный налог по итогам года. В этом случае платить минимальный налог не надо, а на ЕНС образуется переплата (19 500 – 15 000 = 4 500 руб.).
Как минимальный налог отражать в декларации по УСН
Рассчитанный минимальный налог отражается в строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН.
Минимальный налог к уплате или возврату отражается в строка 120 или 110 раздела 1.2 декларации по УСН.
В строке 120 раздела 1.2 отражается не весь минимальный налог из строки 280 раздела 1.2, а только тот, что подлежит доплате (за минусом исчисленных ранее авансовых платежей).
Если за 9 месяцев авансов было исчислено больше, чем итоговый минимальный налог, то налог будет к уменьшению и отражать его надо в строке 110 раздела 1.2.
В нашей базе уже более 1,5 тысячи ответов по УСН, посмотреть.