Экспорт

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров автомобильным транспортом

Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов, возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. В данной статье будет рассмотрен вопрос об обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при экспорте товаров.
2 тыс. 5

Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов,  возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. В данной статье будет рассмотрен вопрос об обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при экспорте товаров.

Ляхненко Н.М.  

Налогоплательщикам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки «0» процентов при экспорте товаров в налоговые органы необходимо представлять соответствующие документы, которые должны быть оформлены надлежащим образом в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Разъяснения по вопросам применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров автомобильным транспортом и оформления соответствующих документов представлены в Письме Минфина России от 03.12.2007г. №03-07-15/194.

Пунктом 4 ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) установлен перечень документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг), предусмотренных пп.2 и 3 п.1 ст. 164 Кодекса, связанных с транспортировкой товаров автомобильным транспортом, вывозимых за пределы территории Российской Федерации, выполняемых (оказываемых) российскими.

В данный перечень необходимых документов включены, в частности, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товара за пределы таможенной территории Российской Федерации.

При вывозе товара через таможенную границу Российской Федерации автомобильным транспортом представление вышеперечисленных документов предусмотрено без особенностей,  установленных пп.4 п.1 ст.165 Кодекса. Контроль за перемещением товаров осуществляется таможенными органами.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров автомобильным транспортом, представляют в налоговые органы копии транспортных, товаросопроводительных документов со штампом «Вывоз разрешен», а также с подписью и оттиском личной номерной печати должностного лица таможни. Такой порядок оформления документов предусмотрен п.3 Приказа ФТС России от 18.12.2006г. №1327.

Обращаем внимание, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации автомобильным транспортом, документы, предусмотренные пп.4 п.1 ст.165 Кодекса, представляются в налоговые органы с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (п.3 Приказа ФТС России от 18.12.2006г. №1327).

Для того чтобы соответствующие документы были оформлены надлежащим образом, необходимо об этом подумать еще на стадии заключения договоров с иностранным покупателем на поставку экспортного товара, а в отдельных случаях и при заключении договоров с транспортными компаниями, которые будут осуществлять перевозку экспортируемого товара. При заключении соответствующих договоров с покупателем или с транспортной компанией целесообразно предусмотреть ответственность контрагентов за непредставление ими таможенной декларации (ее копии).

В соответствии со ст. 165 Кодекса представление соответствующего полного пакета документов не влечет автоматического применения нулевой ставки и возмещения НДС. Это лишь условие, подтверждающее факт реального экспорта и уплату НДС.

Статья 176 НК РФ и ст. ст. 171 и 172 НК РФ предполагают возможность возмещения налогов из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и сделок с реальными товарами, что, в свою очередь, предполагает уплату НДС в федеральный бюджет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности хозяйственные операции по реализации товаров, не осуществлялись и налоги в бюджет не уплачивались, то суды при рассмотрении данного спора не должны ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям Налогового кодекса, а должны оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи во избежание внутренних противоречий и расхождений между ними.

Обращаю внимание читателей на Постановление от 18.12.2007г. №65, в котором Пленум ВАС РФ разъяснил не только документальное подтверждение права на вычет налога, но и дал рекомендации относительно способов оспаривания отказа налоговых органов в возмещении НДС.

Автор - Специалист по финансовому консалтингу ООО «Аудит МСК»   

Начать дискуссию

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
60

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

165
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

91

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
133
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
32
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

Интересные материалы

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

378