Авансовые платежи по налогу на прибыль не платятся с 1 квартала применения нулевой ставки

ФНС РФ  в своем письме № ЕД-4-3/2765@ от 20.02.2012 разъясняет порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 4 квартале 2011 года и в 1 квартале 2012 года организацией, осуществляющей образовательную деятельность, которая с 1 января 2012 года применяет ставку налога на прибыль 0%.

Ведомство напоминает, что организации, осуществляющие образовательную деятельность и изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется нулевая ставка, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности.

Соответственно, такая организация не должна платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале налогового периода, с которого она применяет налоговую ставку 0 .

При подаче указанных документов до представления декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев организация вправе в этой налоговой декларации в Листе 02 указать прочерки по строкам 320 - 340, предназначенным для отражения ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода, и заполнить две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал).

Если заявление и копии лицензий поданы в налоговый орган после представления налоговой декларации за 9 месяцев (в частности, за 9 месяцев 2011 года), то налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректировкой данных о ежемесячных авансовых платежах на 1 квартал 2012 года.

Кроме того, начисленные в 1 квартале ежемесячные авансовые платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению налогоплательщика.

В случае, если уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректирования авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи подлежат отражению в налоговой декларации за 1 квартал 2012 года по строкам 210 - 230 и, соответственно, по строкам 280 - 290 Листа 02 как сумма налога на прибыль к уменьшению.

Что касается ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал налогового периода, предшествующего налоговому периоду, с которого организацией применяется налоговая ставка 0 процентов, то они уплачиваются в бюджет в общеустановленном порядке.