Концессионер на УСН платит НДС

Статьей 174.1 НК установлены особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.

Так, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера. При этом для налогоплательщиков, применяющих УСН, исключений в отношении исполнения указанных обязанностей не предусмотрено.

Таким образом, с момента вступления в силу концессионного соглашения концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках данного концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС.

Что касается налога на имущество организаций, то статьей 378.1 НК установлены особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений, согласно которым имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

В силу данной нормы концессионер уплачивает налог на имущество организаций в отношении указанного имущества вне зависимости от учета его на балансе или за балансом организации-концессионера.

Концессионер, применяющий УСН, не освобождается от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов концессионного соглашения, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК, и определяет налоговую базу в отношении этих объектов исходя из их кадастровой стоимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/21305 от 11.04.2017.