Клерк.Ру

Когда задолженность перед иностранным физлицом признается контролируемой

Если иностранное физическое лицо является взаимозависимым лицом с российской организацией и прямо или косвенно участвует в ней, то задолженность российской организации по долговому обязательству перед таким иностранным физлицом признается для целей налогообложения прибыли контролируемой.

Если в соответствии с критериями пункта 2 статьи 269 НК задолженность отвечает признакам контролируемой задолженности и соответствует требованиям пункта 3 статьи 269 НК, то в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на последнее число каждого отчетного периода включается предельный размер процентов, рассчитанный в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК.

При этом исчисление предельной величины признаваемых расходом процентов производится дискретно, следовательно, пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/80652 от 09.11.2018.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.