Налоги, взносы, пошлины

Неправильно составленный договор, как причина лишения права на ЕНВД и доначисления

Транспортные или транспортно-экспедиционные услуги: налогоплательщик лишился права на ЕНВД из-за неверно составленных договоров.
Неправильно составленный договор, как причина лишения права на ЕНВД и доначисления

Транспортные или транспортно-экспедиционные услуги: налогоплательщик лишился права на ЕНВД из-за неверно составленных договоров.

Восьмой арбитражный апелляционный суд вслед за арбитражным судом Тюменской области признал законным решение налоговиков о доначислении предпринимателю 1,9 млн руб. в связи с переквалификацией транспортных услуг на транспортно-экспедиционные услуги. Решение суда вступило в силу.

Как указано в материалах дела, в 2018 году МИФНС № 7 по Тюменской области провела выездную проверку в отношении индивидуального предпринимателя Александра Шипицина за 2015-2017 годы. Налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял единый налог на вмененный доход (ЕНВД), поскольку в проверяемом периоде оказывал транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов. А значит, полученные им доходы должны облагаться по общей системе налогообложения, поскольку на экспедиционно-транспортные услуги не распространяется ЕНВД.

Доказательства МИФНС:

  • наименования договоров налогоплательщика с контрагентами: договоры об оказании транспортно-экспедиционных услуг;
  • обязанности исполнителя (налогоплательщика) по договорам: контроль правильности оформления товарных накладных, товарно-транспортных накладных, обязанность по принятию груза по количеству и ассортименту товара;
  • водитель перевозчика обязан лично присутствовать при погрузке и разгрузке груза, считать количество принятых мест и отражать в транспортной накладной количество паллет и транспортных мест, контролировать вес, целостность упаковки и размещение груза, проверять расхождение по местам в транспортных накладных и товарных накладных с фактическим загруженным количеством;
  • в одном из договоров было указано, что исполнитель (налогоплательщик) обязан обеспечить наличие всех необходимых для выполнения перевозки документов.

В суде предприниматель пытался доказать, что фактически он оказывал именно транспортные, а не транспортно-экспедиционные услуги. Но в итоге суд сделал вывод, что предприниматель вел деятельность по транспортно-экспедиционному обслуживанию, а не собственно автотранспортные услуги по перевозке грузов, что в смысле подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ не подпадает под режим ЕНВД.

«Заявитель осуществлял не только перемещение вверенного ему груза, но и оказывал дополнительные услуги, сопровождающие перевозку груза: обеспечение сохранности груза заказчика, сопровождение в пути, проверка качества погрузки, количества и качества груза, проверка пломб, контроль перевозки груза и иные услуги», — говорится в постановлении апелляционного суда.

По словам юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Сергея Филиппова, статьей 431 Гражданского кодекса РФ предусмотрено три способа толкования договора: буквальное толкование, системное толкование договора и теологическое толкование договора (установление истинной воли сторон договора и самой цели такого договора).

«Данные способы толкования применяются последовательно, то есть в случае, если суд не может устранить неясности условий договора путем буквального восприятия слов и выражений, использующихся в таком договоре, суд переходит к сопоставлению всех частей договора между собой (системное толкование). Если же и этот способ не позволят достоверно определить содержание договора, суд выяснят общую волю сторон с учетом цели договора. Как правило, на практике суду достаточно буквального толкования», — отметил юрист.

В этом деле суд, применяя правила буквального толкования, при проверке договоров налогоплательщика с его контрагентами установил, что в действительности налогоплательщик оказывал транспортно-экспедиционные услуги, указал Сергей Филиппов.

«Этот довод и послужил основанием доначисления налогов, поскольку ЕНВД не распространяется на данный вид экономической деятельности», — отметил он.

Дело: А70-13813/2019.

Комментарии

2
  • "...оказывал дополнительные услуги, сопровождающие перевозку груза: обеспечение сохранности груза заказчика, сопровождение в пути, проверка качества погрузки, количества и качества груза" - а как должна выглядеть тогда простая грузоперевозка? Подъехал на грузовике, пока курил, отправители накидали груз, приехал, не глядя, дал выгрузить, и все? Сохранность в пути - не, не слышали? Количество груза - я не отвечаю?

  • Vik2407

    вот именно что, обязанность по сохранности груза и обязанности водителя, предусмотрены действующим законодательством. Получается все грузоперевозчики, соблюдающие ПДД и прочие функции по безопасности и сохранности груза теперь не могут применять ЕНВД. Еще одно пробюджетное решение суда.

УСН

Для освобождения от НДС на УСН в 2025 году важен доход за 2024 год

Для получения на упрощенной системе налогообложения льготы по НДС на 2025 год имеет значение доход за 2024 год. А для сохранения этой льготы важен доход за 2025 год.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
3
Бесплатно с Импорт

Бухгалтерский и налоговый учет импорта через посредника

Разберем, как компании покупателю в налоговом и бухгалтерском учете отразить работу с посредником при импорте товаров из-за рубежа.

Бухгалтерский и налоговый учет импорта через посредника
Лучшие спикеры, новый каждый день

Индекс Мосбиржи упал более чем на 4%

Впервые с января индекс Мосбиржи опустился до 3032,05 пунктов, стоимость акций снижается на 15%.

Excel и 1С. Когда и что применять

В современном мире объемы данных растут с невероятной скоростью, что требует от компаний и организаций внедрения эффективных инструментов для их обработки и анализа. Автоматизация процессов обработки данных становится все более важной, так как она позволяет существенно сократить время и усилия, необходимые для выполнения рутинных задач, а также минимизировать вероятность ошибок.

Excel и 1С. Когда и что применять

Какие операции бухгалтеров на аутсорсе попадают под 115-ФЗ

Если оказываете бухгалтерские услуги на аутсорсе, вам необходимо знать все о законе 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Валюта

Биржа Казахстана рассмотрит продолжение деловых отношений с Мосбиржей

Казахстанская биржа собирается пересмотреть отношения с Мосбиржей после введения санкций. MOEX принадлежит 13,1% акций, размещенных KASE.

❗ Готовимся к налоговой реформе: план действий на лето бухгалтеру

Набираем новый летний поток на профкурсы по суперценам. Успейте записаться до 15 июня, чтобы за лето повысить квалификацию и выйти на новый уровень знаний!

6 шагов, чтобы привести в порядок личные финансы предпринимателя и финдира. Часть 2

Внимание предпринимателя и корпоративного финансиста часто направлено исключительно на развитие компании. Однако с личными деньгами у них ситуация обратная. Часто у собственника все средства крутятся в бизнесе, а у финансиста в лучшем случае есть небольшие накопления.

6 шагов, чтобы привести в порядок личные финансы предпринимателя и финдира. Часть 2

Самозанятых могут приравнять к микропредприятиям

Чтобы самозанятые могли получать господдержку и участвовать в госзакупках, депутаты хотят автоматически включать плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) в реестр малого и среднего бизнеса.

1

⚡Готовимся к налоговой реформе: план действий на лето бухгалтеру

Набираем новый летний поток на профкурсы по суперценам. Успейте записаться до 15 июня, чтобы за лето повысить квалификацию и выйти на новый уровень знаний!

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк

Нужно ли мыть яйца и бананы? Рассказывает бухгалтерам врач

В новостях вирусятся истории про необычных шопоголиков. Они начали массово облизывать яйца в надежде заразиться кишечной инфекцией и получить денежные выплаты. Облизывать яйца не рекомендуют ни врачи, ни владелец магазина, а мы разберём другой вопрос — нужно ли продукты мыть?

4
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Если у транспортного средства два двигателя: как ФНС считает налог

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя авто в лошадиных силах.

Какие знания нужны бухгалтеру, чтобы занять должность финансового директора

Средняя зарплата финансового директора с опытом — 200—250 тыс. руб., а на стартовых позициях вы можете зарабатывать от 110 до 180 тыс. руб. в месяц. На hh.ru представлено почти 1000 вакансий для специалистов, которые в профессии чуть больше года. Разбираемся, как бухгалтеру вырасти до финдира.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

О проведении торгов на Московской бирже

В связи введением США ограничительных мер в отношении Московской биржи с 13 июня 2024 года торги на рынках Московской биржи будут проводиться в соответствии с действующим регламентом.

Банк Точка, попавший под новые санкции США, сделал заявление

12 июня в День России США ввели блокирующие санкции в отношении нескольких российских компаний. ООО Банк Точка также попал под эти санкции.

Валюта

Мосбиржа прекратила торги евро и долларом

Евросоюз будет исполнять санкции США против РФ. Евро и доллар можно приобрести на внебиржевых торгах, а основной валютой на биржах будет юань.

⚡️ Внимание: «Клерк» запускает серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Первый уже сегодня!

Уже с 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Валюта

ЦБ назвал условия продолжения торгов долларом и евро в связи с новыми санкциями США

Курс будут определять в том числе по сервисам внебиржевой торговли.

Интересные материалы

Ключевые налоговые аспекты ПМЭФ. Обзор для бухгалтера

Налоговые новости с Петром Захарченко. Все самое интересное из мира налогов в видео-обзоре.